Page 1 of 173

Page 2 of 173

Akuntansi Keuangan Dasar berbasis SAK ETAP

2

AKUNTANSI

KEUANGAN DASAR

Sri Rusiyati, SE, MM

Susan Rachmawati, SE, MMSI

Dedi Suharyadi, SE, MM

Amin Setio Lestiningsih, SE, MMSI

Page 3 of 173

i

PRAKATA

Puji Syukur kami panjatkan kehadirat Allah SWT, atas Rahmat, Taufik dan

HidayahNya kami dapat menyelesaikan buku bahan ajar “Akuntansi Keuangan Dasar”

berbasis SAK ETAP ini dengan tepat waktu. Bahan ajar ini kami buat mempunyai tujuan

untuk membantu mahasiswa dalam mempelajari, memahami serta dapat menyelesaikan

masalah yang berhubungan Akuntansi Keuangan Dasar berbasis SAK ETAP.

Istilah akuntansi sebagai suatu seni yang mendasarkan pada logika matematik yang

sekarang dikenal sebagai “pembukuan berpasangan” (double-entry bookkeeping)

ditemukan pada tahun 1495 oleh Luca Pacioli yang juga dikenal sebagai Friar (Romo)

Luca dal Borgo.

Ditinjau dari visual proses, akuntansi merupakan proses pencatatan, penggolongan,

peringkasan, pelaporan, dan penganalisisan data keuangan suatu entitas.

Bahan ajar ini membahas mengenai Akuntansi Keuangan Dasar berbasis SAK

ETAP yang meliputi Bab 1 Gambaran Umum Akuntansi, Bab 2 Persamaan Dasar

Akuntansi Dan Rekening, Bab 3 Tahap Pencatatan, Bab 4 Tahap Penyesuaian, Bab 5

Penyelesaian Siklus Akuntansi, Bab 6 Standar Akuntansi Keuangan Entitas Tanpa

Akuntabilitas Publik (SAK-ETAP), Bab 7 Akuntansi Perusahaan Jasa, Bab 8 Akuntansi

Perusahaan Dagang.

Kami menyadari bahwa buku bahan ajar ini masih belum sempurna, oleh karena itu

kami mengharapkan masukan, kritik dan saran yang membangun dari para pembaca.

Semoga buku ajar ini dapat bermanfaat untuk para pembaca sekalian.

Tim Penulis

Page 4 of 173

ii

DAFTAR ISI

Contents

PRAKATA..........................................................................................................................................i

DAFTAR ISI......................................................................................................................................ii

BAB I GAMBARAN UMUM AKUNTANSI.............................................................................1

A. Sejarah Akuntansi ..................................................................................................1

B. Pengertian Akuntansi...............................................................................................................1

C. Prinsip Akuntansi........................................................................................................................3

D. Konsep Dasar Akuntansi..........................................................................................................5

LATIHAN SOAL ........................................................................................................6

BAB II PERSAMAAN DASAR AKUNTANSI DAN REKENING........................................8

A. Persamaan Dasar Akuntansi ..................................................................................8

B. Jenis-Jenis Akun Transaksi..................................................................................12

C. Bentuk-Bentuk Akun............................................................................................12

D. Logika Pencatatan Debit Dan Kredit...................................................................12

LATIHAN SOAL ......................................................................................................13

BAB III TAHAP PENCATATAN.............................................................................................14

A. Analisis Transaksi Dan Jurnal .............................................................................14

B. JURNAL UMUM..................................................................................................15

C. Jurnal Khusus.......................................................................................................16

D. Buku Besar............................................................................................................19

E. Bentuk-Bentuk Buku Besar..................................................................................22

F. Buku Pembantu (Subsidiary Ledgers) ..................................................................23

G. Neraca Saldo .........................................................................................................24

LATIHAN SOAL ......................................................................................................27

BAB IV TAHAP PENYESUAIAN.............................................................................................28

A. Pendapatan Dan Beban ........................................................................................28

B. Penyesuaian Atas Aktiva Tetap............................................................................30

LATIHAN SOAL ......................................................................................................32

BAB V PENYELESAIAN SIKLUS AKUNTANSI.................................................................33

Page 5 of 173

iii

A. Tahapan Siklus Akuntansi ...................................................................................33

B. Neraca Lajur.........................................................................................................33

C. Ayat Jurnal Penutup.............................................................................................34

D. Neraca Saldo Setelah Penutup..............................................................................35

E. Ayat Jurnal Pembalik...........................................................................................35

LATIHAN SOAL ......................................................................................................37

BAB VI STANDAR AKUNTANSI KEUANGAN ENTITAS TANPA AKUNTABILITAS

PUBLIK (SAK-ETAP)...................................................................................................................38

A. Pemahaman SAK ETAP.......................................................................................38

B. Ruang Lingkup SAK ETAP .................................................................................38

C. Karakteristik Kualitatif Dan Prinsip Pervasif Dalam SAK ETAP.....................41

D. Perlakuan Akuntansi Menurut SAK ETAP ........................................................42

LATIHAN SOAL ......................................................................................................43

BAB VII AKUNTANSI PERUSAHAAN JASA......................................................................44

A. Perusahaan Jasa....................................................................................................44

B. Ayat Jurnal Penyesuaian (AJP) ...........................................................................45

C. Neraca Lajur.........................................................................................................46

BAB VIII AKUNTANSI PERUSAHAAN DAGANG............................................................80

A. Perusahaan Dagang ..............................................................................................80

B. Akuntansi Pembelian............................................................................................81

C. Akuntansi Penjualan ............................................................................................85

D. Contoh Kasus Perusahaan Dagang......................................................................89

LATIHAN SOAL ....................................................................................................156

DAFTAR PUSTAKA...................................................................................................................160

DAFTAR ISTILAH AKUNTANSI...........................................................................................161

Page 6 of 173

iv

Page 7 of 173

Akuntansi Keuangan Dasar 1

BAB I GAMBARAN UMUM AKUNTANSI

A. Sejarah Akuntansi

Istilah akuntansi sebagai suatu seni yang mendasarkan pada logika matematik

yang sekarang dikenal sebagai “pembukuan berpasangan” (double-entry bookkeeping)

ditemukan pada tahun 1495 oleh Luca Pacioli yang juga dikenal sebagai Friar (Romo)

Luca dal Borgo. Beliau menerbitkan buku tentang “pembukuan” di Venice. Sedangkan

buku berbahasa Inggris pertama tentang “pembukuan” diketahui dipublikasikan di

London oleh John Gouge atau Gough pada tahun 1543. Istilah akuntansi secara

sederhana mulai diperkenalkan oleh bangsa-bangsa Mesir kuno, Cina Kuno sejak 3000

sebelum masehi, jauh sebelum diperkenalkan oleh Luca Pacioli.

Jasa akuntan pertama kali dipakai oleh sebuah perusahaan yang berlokasi di kota

London pada awal abad ke 18, dimana direktur agen penjual saham tersebut diduga

melakukan praktek kecurangan dalam melakukan penjualan saham dua perusahaan.

Akuntan melakukan penyelidikan dengan menguji sedikitnya dua buku perusahaan yang

mau go publik. Laporan hasil penyelidikan yang dilakukan oleh akuntan tersebut ditulis

dalam buku Sawbridge and Company, oleh Charles Snell, Writing Master and

Accountant in Foster Lane, London. Inggris merupakan negara pertama kali yang

memperkenalkan seorang akuntan publik harus dapat diketahui secara pasti dan rinci

mengenai kondisi masing-masing akun terutama dalam hal saldo memiliki Chartered

Accountant pada abad ke 19.

B. Pengertian Akuntansi

Akuntansi dapat didefinisikan sebagai sistem informasi yang mengukur aktivitas

bisnis, mengolah data menjadi laporan dan mengkomunikasikan hasilnya kepada para

pengambil keputusan (Jusup, 2011). Akuntansi secara luas dikenal dengan istilah bahasa

bisnis sebagai alat untuk mengukur, menjabarkan serta menginterprestasikan transaksi- transaksi keuangan yang akan membantu para pihak internal maupun eksternal dalam

mengambil keputusan dalam mengolakasikan sumber daya finansial di suatu organisasi.

Akuntansi juga memiliki pengertian lain sebagai penyedia informasi kuantitatif yang

bersifat keuangan untuk dimanfaatkan dalam pengambilan keputusan ekonomik oleh pihak

pihak yang berkepentingan.

Page 8 of 173

GAMBARAN UMUM AKUNTANSI

Akuntansi Keuangan Dasar 2

Ditinjau dari visual proses, akuntansi merupakan proses pencatatan, penggolongan,

peringkasan, pelaporan, dan penganalisisan data keuangan suatu entitas (Jusup, 2011).

Proses tersebut dijelaskan sebagai berikut:

1. Pencatatan, merupakan proses mencatat setiap transaksi atau aktivitas bisnis yang

dilakukan oleh entitas. Tujuan dari proses ini untuk melakukan perekaman

transaksi/aktivitas bisnis yang dilakukan sehingga peristiwa-peristiwa ekonomi yang

terjadi dapat ditelusuri secara pasti. Proses ini mensyaratkan adanya bukti pendukung,

seperti kuitansi, nota, faktur, dan lain-lain.

2. Penggolongan, adalah proses pengelompokan setiap transaksi/aktivitas bisnis yang

dicatat pada proses sebelumnya ke dalam kelompok akun yang sejenis. Tujuan dari

proses ini adalah;

a. dapat diketahui secara pasti dan rinci mengenai kondisi masing-masing akun terutama

dalam hal saldo dan frekuensi mutasinya,

b. memudahkan dalam proses penyusunan laporan keuangan.

3. Peringkasan, merupakan proses penyederhanaan dari mutasi transaksi yang terjadi, di

mana transaksi/aktivitas bisnis ini telah melalui tahapan penggolongan sebelumnya.

Tujuan dari proses ini adalahuntuk memudahkan penyusunan laporan keuangan karena

pada proses ini jumlah saldo seluruh akun yang telah dikelompokkan disajikan secara

ringkas.

4. Pelaporan, merupakan proses penyusunan laporan keuangan yang bersumber dari

tahapan sebelumnya. Proses ini merupakan keluaran yang dihasilkan dari suatu proses

akuntansi. Laporan keuangan menggambarkan posisi keuangan entitas, aktivitas

ekonomi entitas, dan perubahan modal (ekuitas) yang dimiliki oleh suatu entitas.

5. Penganalisisan data keuangan, merupakan proses analisis yang dilakukan oleh pengguna

laporan. Proses ini dilakukan untuk dapat dijadikan dasar dalam pengambilan

keputusan. Setiap tahapan dilakukan dalam dokumen yang berbeda dengan sistem

pencatatan berantai.

Informasi-informasi keuangan akan digunakan oleh masing-masing pihak yang

berkepentingan terhadap informasi tersebut, dapat dikelompokkan menjadi dua pihak

yaitu:

Pihak internal yaitu pihak dalam yang terlibat langsung dalam pengelolaan organisasi.

Pihak ini antara lain pemilik atau calon pemilik, pihak manajemen dan karyawan atau

calon karyawan. Keputusan yang diambil oleh pihak internal dapat dilakukan dengan

Page 9 of 173

GAMBARAN UMUM AKUNTANSI

Akuntansi Keuangan Dasar 3

melihat pencapaian hasil kinerja yang tercermin dalam laporan keuangan seperti pembelian

atau penambahan asset, kenaikan gaji karyawan, perluasan pangsa pasar, diversifikasi

produk.

Pihak ekternal yaitu pihak luar yang tidak terlibat langsung dalam pengelolaan

organisasi. Pihak ini antara lain investor, supplier, pihak pemberi pinjaman, pemerintah,

analis dan konsultan keuangan, asosiasi dagang serta asosiasi buruh. Pihak eksternal

berkepentingan terhadap bisnis yang ada di organisasi tersebut. Pihak investor sangat

berkepentingan terhadap investasi yang telah ditanamkan di perusahaan, apakah investasi

mereka dapat kembali atau tidak. Pihak perbankan sebagai pemberi pinjaman sangat

berkepentingan untuk menilai apakah perusahaan tersebut layak atau tidak memperoleh

pinjaman.

Menurut (T. S. Sari, D. M., dan Fitriastuti, 2017) sistem akuntansi memiliki

beragam metode, namun setiap Negara memiliki standar akuntansi tersendiri untuk

memudahkan pelaksanaan. Di Indonesia, terdapat 5 (lima) standar akuntansi yang berlaku,

yaitu:

1. Standar Akuntansi Keuangan (SAK), standar akuntansi untuk entitas yang go public

dan entitas lain yang tidak diatur dalam standar akuntansi lainnya

2. Standar Akuntansi Keuangan Entitas Tanpa Akuntabilitas Publik (SAK-ETAP),

standar akuntansi untuk entitas non go public

3. Standar Akuntansi Syariah (SAS), standar akuntansi untuk entitas syariah

4. Standar Akuntansi Pemerintahan (SAP), standar akuntansi untuk entitas pemerintah.

Standar ini merupakan satu-satunya standar yang tidak disusun oleh Dewan Standar

Ikatan Akuntan Indonesia (IAI), melainkan diatur khusus dalam Peraturan Pemerintah,

sehingga merupakan produk hukum pengelolaan negara.

5. Standar Entitas Mikro, Kecil, dan Menengah (SAK-EMKM), standar ini merupakan

standar yang khusus diimplementasikan pada entitas yang tergolong mikro, kecil, dan

menengah karena meningkatnya kebutuhan entitas pada golongan ini untuk dapat

memiliki sebuah pertanggungjawaban yang andal.

C. Prinsip Akuntansi

Prinsip Akuntansi Indonesia yang disusun oleh Ikatan Akuntan Indonesia

disebutkan maksud laporan akuntansi antara lain : (telah diperbaharui dengan Standar

Akuntansi Keuangan namun prinsip dasarnya adalah sama). Perusahaan terpisah dengan

Page 10 of 173

GAMBARAN UMUM AKUNTANSI

Akuntansi Keuangan Dasar 4

pemilik dan perusahaan lainnya, maksudnya akuntansi membedakan asset yang menjadi

asset perusahaan dan asset milik pribadi pemilik untuk memenuhi keperluan, yaitu

informasi yang dihasilkan akuntansi mempunyai tujuan yang jelas.

Tujuan yang jelas tidak asal dibuat dibutuhkan untuk pencapaian target yang telah

ditetapkan oleh suatu organisasi. Hal ini menyebabkan sistem akuntansi suatu perusahaan

tidak sama dengan sistem akuntansi perusahaan lainnya, karena setiap perusahaan

mempunyai kebutuhan berbeda sesuai dengan pengaruh lingkungannya. Transaksi

akuntansi yang terjadi dalam suatu entitas pada dasarnya memberikan informasi keuangan

secara kuantitatif mengenai perusahaan tertentu agar pemakai/manajemen dapat

mengambil keputusan ekonomi, memberikan informasi keuangan yang dapat dipercaya

sehingga membantu pemakai manajemen dalam menaksir kemampuan perusahaan

memperoleh laba dan menyajikan informasi mengenai perubahan-perubahan harta dan

kewajiban serta informasi lainnya yang diperlukan. Oleh karena itu, agar informasi

keuangan tersebut dapat dipercaya para pengambil keputusan maka informasi keuangan

tersebut harus:

1. Dapat dipahami

Laporan keuangan harus dapat dipahami oleh para pemakai agar dapat digunakan untuk

pengambilan keputusan.

2. Dapat dibandingkan

Untuk dapat menganalisis data diperlukan laporan keuangan yang dapat dibandingkan

antar periode tentunya dengan menggunakan standar akuntansi yang sama sehingga

pemakai dapat menggunakan untuk pengambilan keputusan

3. Relevan

Informasi dikatakan relevan apabila informasi tersebut dapat mempengaruhi keputusan

ekonomi sehingga dapat membantu mengevaluasi peristiwa masa lalu, sekarang ataupu

masa yang akan datang, menegaskan ataupun mengoreksi kebijakan yang ada di masa

lampau.

4. Materialitas

Relevansi informasi berkaitan dengan materialistas karena informasi yang tidak

material tidak relevan dalam pengambilan keputusan

5. Keandalan

Informasi dikatakan andal apabila terhindar dari sifat yang menyesatkan, kesalahan

material dan dapat diandalkan pemakainya sebagai penyajian yang tulus atau jujur

Page 11 of 173

GAMBARAN UMUM AKUNTANSI

Akuntansi Keuangan Dasar 5

(faithful representation) dari yang seharusnya disajikan atau yang secara wajar diharapkan

dapat disajikan.

a. Penyajian jujur

Agar dapat diandalkan informasi harus menyajikan dengan jujur dan wajar

transaksi dan peristiwa lainnya yang seharusnya disajikan.

b. Substansi mengungguli bentuk

Transaksi dan peristiwa lain seharusnya disajikan sesuai dengan substansi dan

realitas ekonomi dan bukan hanya bentuk hukumnya

c. Netralitas

Informasi tidak boleh dipergunakan untuk kepentingan beberapa pihak tertentu dan

merugikan pihak yang lainnya

d. Pertimbangan sehat

Dalam ketidakpastian penyusunan laporan keuangan harus menggunakan

pertimbangan yang sehat

e. Kelengkapan

Agar menghasilkan informasi yang handal laporan keuangan harus lengkap dengan

batasan materialitas dengan mempertimbangkan biaya penyusunan

f. Penyajian wajar

Penerapan karakteristik kualitatif pokok dan standar akuntansi keuangan yang

sesuai akan menghasilkan laporan keuangan yang wajar (Martani, dkk)

D. Konsep Dasar Akuntansi

Setiap ilmu pengetahuan pada dasarnya memiliki konsep yang mendasari sehingga

mempunyai dasar kuat dalam teori maupun prakteknya. Beberapa konsep dasar yang

melandasi akuntansi dibagi tujuh, yaitu:

1. Entitas Akuntansi (Accounting Entity), dalam konsep pertama ini entitas merupakan

satu kesatuan usaha yang terpisah dan berdirisendiri di luar entitas ekonomi lain.

2. Kesinambungan (Going Concern), konsep ini mengasumsikan perusahaan akan terus

berlanjut dan bukan untuk dijual.

3. Periode Akuntansi (Accounting Period). Pada umumnya periode akuntansi yang

digunakan oleh perusahaan untuk membuat laporan keuangan terdiri dari 12 bulan atau

1 periode akuntasi.

4. Objektif (Objective). Pencatatan atas transaksi keuangan harus didasarkan pada

Page 12 of 173

GAMBARAN UMUM AKUNTANSI

Akuntansi Keuangan Dasar 6

dokumen asli.

5. Pengukuran dalam satuan uang (Monetary Measurement Unit). Dalam konsep ini,

pengungkapan dan penuangan transaksi harus dinyatakan dalam satuanmata uang.

6. Harga Perolehan (Historical Cost). Pencatatan dan pelaporan asset berdasarkan harga

perolehan atau harga belinya karena lebih objektif.

7. Penandingan Biaya dengan Pendapatan. Dalam konsep ini menekankan perlunya

menghubungkan biaya dengan pendapatan yang diakui pada periode yang sama.

LATIHAN SOAL

1. Menyajikan sistem informasi yang mengukur aktivitas bisnis, mengolah data menjadi

laporan dan mengkomunikasikan hasilnya kepada para pengambil keputusan,

merupakan:

a. Pengertian akuntansi d. Tujuan & fungsi akuntansi

b. Informasi akuntansi e. Cakupan akuntansi

c. Proses akuntansi

2. Ditinjau dari visual proses, akuntansi merupakan:

a. Peringkasan d. Penggolongan

b. Pencatatan e. Pelaporan

c. Penganalisisan

3. Informasi keuangan agar dapat dipercaya para pengambil keputusan maka informasi

keuangan tersebut harus:, yaitu:

a. Relevan d. Bagus

b. Dapat dipahami e. a,b dan c benar

c. Keandalan

4. Suatu kesatuan ekonomi diasumsikan akan terus melanjutkan usahanya dan tidak akan

dibubarkan kecuali bila ada bukti dan sebaliknya, disebut:

a. Historical Cost d. Money as Unit

b. Periodicity e. Debt Cost

c. Going Concern

5. Akuntansi adalah sebagai sistem informasi yang ..... aktivitas bisnis, mengolah data

menjadi laporan dan mengkomunikasikan hasilnya kepada para pengambil keputusan.

Page 13 of 173

GAMBARAN UMUM AKUNTANSI

Akuntansi Keuangan Dasar 7

a. Identifikasi d. Menelusuri

b. Menghitung e. Identifikasi & Mengukur

c. Mengukur

Page 14 of 173

Akuntansi Keuangan Dasar 8

BAB II PERSAMAAN DASAR AKUNTANSI DAN REKENING

A. Persamaan Dasar Akuntansi

Setiap transaksi usaha merupakan kejadian dari sebuah hal atau dari suatukondisi

yang harus dicatat. Transaksi akan berpengaruh terhadap unsur dasar dari akuntansi yang

umum disebut sebagai persamaan dasar akuntansi yaitu aktiva, utang dan modal.

Aktiva (asset) merupakan kekayaan yang dimiliki oleh suatu badan usaha atau perusahaan.

Sedangkan equitas merupakan hak atau klaim terhadap kekayaan. Hubungan keduanya

bisa dinyatakan dalam persamaan berikut:

Assets = Equities

Equities dapat terbagi menjadi dua tipe dasar yaitu hak yang diperoleh dari kreditur

dan hak yang berasal dari pemilik. Equities dari para kreditur menyebabkan timbulnya

Kewajiban (Liabilities) dalam hal ini disebut sebagai Utang (Account Payable). Sedangkan

equities yang berasal dari pemilik disebut sebagai Modal (Owners Equity). Berdasarkan

hal tersebut maka dapat dibuat persamaan yang lebih dkenal dengan istilah persamaan

akuntansi sebagai berikut:

Aktiva = Utang + Modal

Penerapan transaksi yang dalam suatu badan usaha atau perusahaan dapat

dilakukan dengan beberapa langkah sebagai berikut:

1. Sebagai langkah awal dalam mendirikan usaha umumnya dilakukan dengan

mengadakan investasi ke dalam perusahaan dicatat sebagai penambahan aktiva sesuai

dengan jenisnya dan penambahan modal pemilik.

2. Pembelian yang dilakukan secara tunai terhadap suatu barang dicatat sebagai

penambahan aktiva sesuai dengan jenis barang yang dibeli dan mengurangi aktiva

“Kas”. Jika pembelian dilakukan secara kredit maka akan menyebabkan penambahan

terhadap kewajiban “Utang” perusahaan.

3. Menjual barang secara tunaidicatat sebagai penambahan aktiva “Kas”dan penambahan

“Modal”. Jika penjualan dilakukan secara kredit, maka akan menimbulkan tagihan

perusahaan kepada konsumen yang umum dicatat sebagai “Piutang”.

Page 15 of 173

PERSAMAAN DASAR AKUNTANSI DAN REKENING

Akuntansi Keuangan Dasar 9

4. Membayar utang dicatat sebagai mengurangi aktiva “Kas” dan mengurangi “Utang”.

5. Menerima pelunasan atas piutang dicatat sebagai penambahan aktiva “Kas” dan

mengurangi “Piutang”.

6. Menerima pendapatan usaha jasa secara tunai dicatat sebagai penambahan aktiva

“Kas” dan penambahan “Modal”.

7. Membayar beban usaha jasa dicatat sebagai pengurangan aktiva “Kas” dan

mengurangi “Modal”.

8. Pemakaian supplies dicatat sebagai pengurangan aktiva “Supplies” dan mengurangi

“Modal”.

9. Pengambilan uang tunai untuk keperluan pribadi dicatat sebagai pengurangan aktiva

“Kas” dan mengurangi “Modal”.

10. Investasi yang dilakukan oleh pemilik ke dalam perusahaan dicatat sebagai

penambhan aktiva sesuai dengan jenis investasi dan penambahan modal.

Berikut contoh penerapan transaksi keuangan yang terjadi dalam sebuah perusahaan

ke dalam persamaan dasar akuntansi :

Transaksi a. Pada tanggal 1 Mei 2016 Tuan Dedi mendirikan subuah perusahaan dengan

nama Haryadi Putra. Untuk itu ia membuka rekening sebagai modal awal perusahaan

sebesar Rp 10.000.000,-. Transaksi tersebut menyebabkan penambahan aktiva dalam hal

ini “Kas” dan dan juga menambah “Modal”. Jika dicatat dalam persamaan dasar akuntansi

maka akan terlihat seperti dibawah ini:

Aktiva Modal

Kas Modal, Tn Dedi

a) Rp 10.000.000 Rp 10.000.000 Investasi Tn Dedi

=

Transaksi b. Tanggal 2Mei Membayar sewa kantor untuk jangka waktu dua bulan

sebesar Rp 2.000.000,-.Transaksi ini menyebabkan berkurangnya aktiva dalam hal ini

“Kas” dan mengurangi “Modal”.

Aktiva Modal

Kas Modal, Tn Dedi

Rp 10.000.000 = Rp 10.000.000

b ) (2.000.000) (2.000.000) Biaya Sewa

Saldo Rp 8.000.000 = Rp 8.000.000

=

Page 16 of 173

PERSAMAAN DASAR AKUNTANSI DAN REKENING

Akuntansi Keuangan Dasar 10

Transaksi c. Tanggal 4Mei membeli peralatan sebesar Rp 1.250.000,- secara kredit.

Transaksi ini mengakibatkan penambahan aktiva “Peralatan” dan menambah kewajiban

“Utang Usaha”.

Utang + Modal

Kas + Peralatan Utang Usaha + Modal, Tn Dedi

Rp 8.000.000 + Rp - Rp - + Rp 8.000.000

c) - 1.250.000 1.250.000 -

Saldo Rp 8.000.000 + Rp 1.250.000 = Rp 1.250.000 + Rp 8.000.000

=

Aktiva

=

Transaksi d. Pada 10Mei menerima jasa penyusunan Laporan Keuangan dari klien dan

akan dibayarkan dua minggu kemudian sebesar Rp 1.000.000,-. Transaksi ini

mengakibatkan aktiva “Piutang Usaha” bertambah dan menaikkan jumlah “Modal” karena

adanya penambahan terhadap “Pendapatan”.

Utang + Modal

Kas + Piutang Usaha + Peralatan Utang Usaha + Modal, Tn Dedi

Rp 8.000.000 + Rp - + Rp 1.250.000 = Rp 1.250.000 + Rp 8.000.000

d ) - 1.000.000 - - 1.000.000 Pendapatan

Saldo Rp 8.000.000 + Rp 1.000.000 + Rp 1.250.000 = Rp 1.250.000 + Rp 9.000.000

=

Aktiva

Transaksi e. Tanggal 15 MeiTuan Dedi membayar utang kepada Tuan Ahmad sebesar Rp

750.000,-. Berdasarkan transaksi tersebut menyebabkan berkurangnya Aktiva “Kas” dan

berkurangnya kewajiban “Utang Usaha”.

Utang + Modal

Kas + Piutang Usaha + Peralatan Utang Usaha + Modal, Tn Dedi

Rp 8.000.000 + Rp 1.000.000 + Rp 1.250.000 = Rp 1.250.000 + Rp 9.000.000

e) (750.000) - - (750.000) -

Saldo Rp 7.250.000 + Rp 1.000.000 + Rp 1.250.000 = Rp 500.000 + Rp 9.000.000

Aktiva

=

Transaksi f. Tanggal 20Mei menerima komisi atas jasa yang diberikan sebesar Rp

1.000.000,-. Mengingat pembayaran atas jasa yang telah diberikan secara tunai, maka

transaksi tersebut mengakibatkan aktiva “Kas” bertambah dan menaikkan jumlah “Modal”

karena adanya penambahan terhadap “Pendapatan”.

Utang + Modal

Kas + Piutang Usaha + Peralatan Utang Usaha + Modal, Tn Dedi

Rp 7.250.000 + Rp 1.000.000 + Rp 1.250.000 = Rp 500.000 + Rp 9.000.000

f) 1.000.000 - - - 1.000.000 Pendapatan

Saldo Rp 8.250.000 + Rp 1.000.000 + Rp 1.250.000 = Rp 500.000 + Rp 10.000.000

Aktiva

=

Page 17 of 173

PERSAMAAN DASAR AKUNTANSI DAN REKENING

Akuntansi Keuangan Dasar 11

Transaksi g. Tanggal 28Mei mengeluarkan uang tunai untuk pembayaran tagihan listrik

sebesar Rp 250.000 dan telepon sebesar Rp 150.000,-. Akibat transaksi tersebut

menyebabkan aktiva “Kas” berkurang dan mengurangi jumlah “Modal” untuk pengeluaran

biaya-biaya.

Utang + Modal

Kas + Piutang Usaha + Peralatan Utang Usaha + Modal, Tn Dedi

Rp 8.250.000 + Rp 1.000.000 + Rp 1.250.000 = Rp 500.000 + Rp 10.000.000

g ) (400.000) (250.000) Biaya Listrik

- - - - (150.000) Biaya Telp.

Saldo Rp 7.850.000 + Rp 1.000.000 + Rp 1.250.000 = Rp 500.000 + Rp 9.600.000

Aktiva

=

Transaksi h. Tanggal 30Mei membayar gaji karyawan sebesar Rp 1.500.000,-. Sama

seperti transaksi sebelumnya, transaksi ini menyebabkan aktiva “Kas” berkurang dan

mengurangi jumlah “Modal” untuk pengeluaran biaya-biaya.

Utang + Modal

Kas + Piutang Usaha + Peralatan Utang Usaha + Modal, Tn Dedi

Rp 7.850.000 + Rp 1.000.000 + Rp 1.250.000 = Rp 500.000 + Rp 9.600.000

h ) (1.500.000) - - - (1.500.000) Biaya Gaji

Saldo Rp 6.350.000 + Rp 1.000.000 + Rp 1.250.000 = Rp 500.000 + Rp 8.100.000

Aktiva

=

Berdasarkan transaksi yang telah diuraikan sebelumnya jika digabungkan akan terlihat

seperti tabel berikut ini:

= Utang + Modal

Kas + Piutang + Peralatan = Utang Usaha + Modal, Tn Dedi

a) Rp 10.000.000 + - + - = - + Rp 10.000.000

b ) (2.000.000) - - - (2.000.000) Biaya Sewa

Bal 8.000.000 + - + - = - + 8.000.000

c) - - 1.250.000 1.250.000 -

Bal 8.000.000 + - + 1.250.000 = 1.250.000 + 8.000.000

d ) - 1.000.000 - - 1.000.000 Pendapatan

Bal 8.000.000 + 1.000.000 + 1.250.000 = 1.250.000 + 9.000.000

e) (750.000) - - (750.000) -

Bal 7.250.000 + 1.000.000 + 1.250.000 = 500.000 + 9.000.000

f) 1.000.000 - - - 1.000.000 Pendapatan

Bal 8.250.000 + 1.000.000 + 1.250.000 = 500.000 + 10.000.000

g ) (400.000) - - - (250.000) Biaya Listrik

- - - - (150.000) Biaya Telp.

Bal Rp 7.850.000 + Rp 1.000.000 + Rp 1.250.000 + Rp 500.000 + Rp 9.600.000

Aktiva

Page 18 of 173

PERSAMAAN DASAR AKUNTANSI DAN REKENING

Akuntansi Keuangan Dasar 12

B. Jenis-Jenis Akun Transaksi

Akun merupakan representasi kelompok-kelompok transaksi. Menurut (Indratno

dan Albertus, 2013) ada dua jenis akun yaitu:

1. Akun Temporal (Temporary Account)

Akun temporal merupakan kelompok akun yang nilai saldonya bersifat sementara terdiri

atas:

a. Akun Revenue

b. Akun Cost Of Goods Sold

c. Akun Operating Expenses

2. Akun Permanen (Permanent Account)

Akun permanen adalah kelompok akun yang nilai saldonya bersifat tetap. Pada

umumnya kelompok akun terbagi menjadi beberapa sub akun:

a. Current Assets

b. Non Current Assets

c. Current Liabilities

d. Non Current Liabilities

e. Shareholder’s Equity

C. Bentuk-Bentuk Akun

1. Bentuk T sederhana

2. Bentuk Akun Huruf T yang Lengkap

D. Logika Pencatatan Debit Dan Kredit

Tabel dibawah ini menunjukkan logika debit dan kredit. Pada umumnya ketika satu sisi

bertambah, maka sisi lain berkurang

Debit Kredit

Penambahan akun asset Pengurangan akun aset

Pengurangan akun hutang Penambahan akun kewajiban

Pengurangan akun ekuitas pemilik Penambahan akun ekuitas pemilik

Sumber: Indratno dan Albertus (2013)

Page 19 of 173

PERSAMAAN DASAR AKUNTANSI DAN REKENING

Akuntansi Keuangan Dasar 13

LATIHAN SOAL

1. Rumus Dasar Akuntansi adalah:

a. H = M – U d. M +U = H

b. M = H – U e. H = U + M

c. M+H = U

2. Harta kalau bertambah diletakkan disebelah:

a. Debet & Kredit d. Debet

b. Kredit e. Saldo

c. Debet atau Kredit

3. Utang kalau bertambah diletakkan disebelah:

a. Debet d. Debet atau Kredit

b. Kredit e. Saldo

c. Debet & Kredit

4. Kelompok akun yang nilai saldonya bersifat tetap disebut:

a. Akun temporal d. Akun permanen

b. Akun Pendapatan e. Akun Harga Pokok Penjualan

c. Akun Biaya

5. Yang bukan termasuk akun temporal adalah:

a. Akun Aktiva Lancar d. Akun Revenue

b. Akun Pendapatan e. Akun Harga Pokok Penjualan

c. Akun Biaya Usaha

Page 20 of 173

Akuntansi Keuangan Dasar 14

BAB III TAHAP PENCATATAN

A. Analisis Transaksi Dan Jurnal

Menurut (Jusup, 2011), jurnal adalah alat untuk mencatat transaksi perusahaan

yang dilakukan secara kronologis (berdasarkan urut waktu terjadinya) dengan

menunjukkan rekening yang harus didebet dan dikredit beserta jumlah rupiahnya masing- masing. Setiap transaksi yang terjadi dalam perusahaan sebelum dicatat ke dalam buku

besar harus dicatat dahulu dalam jurnal. Dalam proses sistem akuntansi pokok, jurnal

menduduki posisi yang unik. Setelah data transaksi keuangan perusahaan direkam untuk

pertama kalinya dalam formulir, langkah berikutnya dalam proses pengolahan informasi

keuangan adalah mencatat data tersebut untuk pertama kalinya dalam catatan akuntansi

yang permanen. Dalam catatan akuntansi ini, transaksi ini mulai digolongkan sesuai

dengan klasifikasi yang akan dituju dalam rekening yang yang bersangkutan dalam buku

besar. Dalam jurnal, disamping transaksi digolongkan, transaksi mulai diringkas pula

untuk kepentingan penyajian informasi dalam laporan keuangan. Dengan demikian jurnal

menduduki posisi di satu pihak sebagai petunjuk untuk menemukan sumber data transaksi,

jika informasi ini diperlukan, dan dipihak lain merupakan penyedia ringkasan infomasi

yang akan ditampung dalam rekening-rekening buku besar. Oleh karena itu jurnal sering

disebut sebagai buku catatan pertama (book of original entry). Karena jurnal merupakan

catatan akuntansai yang pertama diselenggarakan dalam proses akuntansi, maka dalam

sistem akuntansi, jurnal harus dirancang sedemikian rupa sehingga tidak akan terjadi satu

transaksi pun yang tidak dicatat; catatan yang dilakukan di dalamnya lengkap dengan

penjelasan, tanggal dan informasi lain, agar catatan tersebut mudah diusut kembali ke

dokumen sumbernya (Mulyadi, 2013).

Manfaat penggunaan jurnal menurut (Jusup, 2011):

1. Jurnal merupakan alat pencatatan yang dapat menggambarkan pos-pos yang

terpengaruh oleh suatu transaksi. Manfaat pemakaian jurnal akan sangat terasa, terutama

apabila suatu transaksi mengakibatkan adanya beberapa pendebetan dan pengkreditan.

2. Jurnal juga merupakan alat pencatatan yang memberi gambaran secara kronologis

(menurut urutan waktu terjadi transaksi) sehingga dapat memberi gambaran yang

lengkap tentang seluruh transaksi perusahaan berdasarkan urut-urutan kejadiannya.

Page 21 of 173

Akuntansi Keuangan Dasar 15

3. Jurnal dapat dipecah-pecah menjadi beberapa jurnal khusus yang dikerjakan oleh

beberapa orang secara bersamaan. Buku besar tidak mungkin dikerjakan oleh beberapa

4. orang pada saat yang sama. Transaksi-transaksi dalam perusahaan besar biasanya cukup

banyak jumlahnya sehingga diperlukan beberapa orang untuk menanganinya. Cara

pencatatan transaksi secara langsung ke buku besar akan sulit dilaksanakan dalam

perusahaan-perusahaan yang besar, karena dengan cara ini hanya satu orang saja yang

dapat mengerjakan seluruh transaksi di buku besar.

5. Jurnal menyediakan ruang yang cukup untuk keterangan transaksi. Sebaliknya ruang

yang tersedia dalam kolom keterangan di rekening-rekening buku besar sangat terbatas,

sehingga tidak dapat memuat keterangan yang cukup.

6. Apabila transaksi dicatat secara langsung ke buku besar dan terjadi kesalahan dalam

mencatatnya maka letak kesalahan tersebut di buku besar akan sulit ditemukan. Jenis

kesalahan yang sulit ditemukan bila transaksi dicatat langsung ke buku besar, misalnya:

lupa mendebet atau mengkredit suatu rekening, dan melakukan pendebetan atau

pengkreditan pada sisi rekening yang salah.

B. JURNAL UMUM

Jurnal yang biasa digunakan oleh perusahaan dikenal dengan istilah jurnal umum.

Jika jenis transaksi perusahaan masih sedikit, jurnal umum dengan dua kolom debit dan

kredit sudah cukup memadai sebagai catatan akuntansi yang pertama. Ada beberapa bentuk

dan jenis jurnal. Bentuk standar jurnal dua kolom yang sering disebut jurnal umum

(general journal) digambarkan dibawah ini:

JURNAL UMUM a) Hal: 1

Tanggal Nomor Bukti Keterangan Ref (h) Debit Kredit

(b) 200A

(c) Jan 2 (d) 001 (i) Kas (e) (e) 4.000

Modal Ali (f) (f) 4.000

Setoran Modal Awal (g)

Sumber: (Soemarso, 2005)

Menurut (Soemarso, 2005), proses pencatatan transaksi ke dalam jurnal disebut

penjurnalan (journalizing). Prosedur yang diterapkan untuk jurnal umum adalah sebagai

berikut:

Page 22 of 173

Akuntansi Keuangan Dasar 16

1. Setiap halaman jurnal diberi nomor urut untuk referensi.

2. Tahun dicantumkan sekali saja pada baris paling atas dari kolom ”tanggal” di setiap

halaman jurnal, kecuali apabila dalam halaman tersebut tahunnya berubah.

3. Bulan dicantumkan sekali saja pada baris pertama sesudah tahun dalam kolom

”tanggal” di setiap halaman kecuali dalam halaman tersebut bulannya berubah.

4. Tanggal dicantumkan sekali saja pada kolom ”tanggal” untuk setiap hari tanpa

memandang jumlah transaksi yang ada pada hari itu. Tanggal yang dicatat adalah

tanggal transaksi, bukan tanggal dicatatnya transaksi dalam jurnal.

5. Nama akun yang didebit dicantumkan pada tepi paling kiri dalam kolom “keterangan”.

Nilai uangnya dicatat dalam kolom “debit”.

6. Nama akun yang dikredit dicantumkan di bawah agak ke kanan dari akun yang yang

didebit. Nilai uangnya dicatat dalam kolom “kredit”.

7. Penjelasan singkat dapat dicatat dibawah agak kekanan dari setiap ayat jurnal. Kadang- kadang penjelasan ini ditiadakan. Yaitu, apabila sifat transaksi sudah jelas, atau apabila

penjelasan terlampau panjang untuk sebuah transaksi yang kompleks, atau apabila dapat

digantikan dengan referensi pada dokumen yang mendukungnya.

8. Kolom referensi digunakan untuk mencatat nomor kode akun yang bersangkutan di

buku besar. Kolom ini diisi pada waktu pemindahbukuan (posting) ke buku besar.

9. Nomor bukti transaksi yang dijadikan dasar pencatatn dalam jurnal dicatat dalam kolom

“Nomor Bukti”.

C. Jurnal Khusus

Jika perusahaan bertambah besar dan jenis transaksi menjadi lebih banyak, jurnal

umum tersebut menjadi tidak mampu lagi menampung transaksi yang timbul yang

frekuensi terjadinya semakin tinggi, dalam hal ini mulai diperlukan jurnal khusus. Jurnal

Khusus adalah jurnal yang khusus digunakan untuk mencatat kelompok transaksi-transaksi

yang sejenis dan tergantung aktivitas perusahaan yang bersangkutan. Untuk perusahaan

yang relatif kecil umumnya hanya menggunakan jurnal umum untuk mencatat transaksi

yang terjadi. Namun untuk perusahaan yang besar selain menggunakan jurnal umum juga

digunakan jurnal khusus karena transaksi yang harus dicatat banyak maka penggunaan

jurnal umum kurang efisien.

Menurut (Soemarso, 2005), jurnal khusus mempunyai beberapa keuntungan sebagai

berikut:

Page 23 of 173

Akuntansi Keuangan Dasar 17

1. Dalam buku harian (jurnal) khusus dapat disediakan kolom-kolom khusus untuk

beberapa jenis transaksi tertentu. Dengan cara ini penulisan nama akun pada waktu

membuat ayat jurnal tidak perlu dilakukan untuk tiap-tiap transaksi. Pemindah-bukuan

transaksi dari jurnal ke buku besar dapat dilakukan sekaligus untuk transaski-transaksi

yang terjadi selama suatu periode. Apabila pencatatan dilakukan dalam jurnal umum,

pemindahan ke buku besar harus dilakukan untuk tiap-tiap transaksi. Pada waktu

membuat ayat jurnal nama akun juga harus ditulis untuk setiap transaksi.

2. Setiap buku harian khusus dapat digunakan untuk mencatat satu jenis transaksi saja,

sehingga memungkinkan pembagian tugas pencatatan kepada beberapa orang.

Umumnya jenis perusahaan yang menggunakan jurnal khusus seperti perusahaan dagang

dan perusahaan industri. Sesuai dengan kegiatannya, untuk sebuah perusahaan dagang,

jurnal khusus yang perlu disediakan adalah:

1. Jurnal Penjualan (Sales Journal).

Jurnal penjualan adalah jurnal yang khusus digunakan untuk mencatat transaski- transaksi penjualan yang dilakukan secara kredit (Jusup, 2011). Penjualan secara tunai

biasanya tidak dicatat dalam jurnal ini karena dalam transaksi penjualan tunai terjadi

penerimaan kas, sehingga penjualan tunai biasanya dicatat dalam Jurnal Penerimaan

Kas.

Berikut bentuk dari jurnal penjualan:

Jurnal Penjualan Hal:

Tanggal Debitur Faktur Jumlah

2. Jurnal Penerimaan Kas (Cash Receipt Journal)

Jurnal penerimaan kas adalah jurnal yang disediakan khusus untuk mencatat transaksi

penerimaan kas (Jusup, 2011). Untuk menghemat waktu pencatatan, maka jurnal ini

dirancang dengan menyediakan sejumlah kolom dan hanya total rupiah setiap kolom

yang akan dibukukan ke buku besar. Penyediaan sejumah kolom ini diperlukan karena

apabila transaksi penerimaan kas berasal dari berbagai sumber, maka pengkreditan

harus dilakukan pada beberapa buah rekening. Penerimaan kas dapat berasal dari

Page 24 of 173

Akuntansi Keuangan Dasar 18

penjualan tunai, penerimaan kas dari debitur yang membayar kewajibannya (pelunasan

piutang) dan sumber lain.

Bentuk dari Jurnal Penerimaan Kas:

Jurnal Penerimaan Kas Hal:

Tgl. Keterangan Reff

Debet Kredit

Kas

Potongan

Penjualan

Penjualan

Piutang

Dagang

Serba- serbi

3. Jurnal Pembelian (Purchase Journal)

Jurnal pembelian adalaj jurnal yang khusus digunakan untuk mencatat pembelian secara

kredit (Jusup, 2011). Jurnal pembelian yang sederhana hanya memiliki satu kolom

jumlah rupiah, seperti jurnal penjualan.namun jurnal pembelian dapat dirancanguntuk

mencatat perlengkapan (tidak hanya mencatat pembelian barang dagangan).

Bentuk Jurnal dari Pembelian:

Jurnal Pembelian Hal:

Tanggal Keterangan Faktur

Debet Kredit

Pembelian Serba Serbi Utang Dagang

4. Jurnal Pengeluaran Kas (Cash Disbursement Journal)

Jurnal pengeluaran kas adalah jurnal khusus yang disediakan untuk mencatat transaksi- transaksi pengeluaran kas (Jusup, 2011). Jurnal ini mempunyai sejumlah kolom rupiah,

sehingga transaksi yang terjadi berulang-ulang tidak perlu dibukukan satu persatu

melainkan jumlh totalnya setiap bulan. Pengeluaran kas yang sering terjadi pada

perusahaan umumnya berupa pengeluaran untuk pembelian barang dagang secara tunai

dan pembayaran utang.

Page 25 of 173

Akuntansi Keuangan Dasar 19

Bentuk dari Jurnal Pengeluaran Kas:

Jurnal Pengeluaran Kas Hal:

Tgl. Keterangan Reff

Debet Kredit

Utang

Dagang Pembelian Serba

Serbi

Potongan

Pembelian Kas

Penggunaan jurnal umum tetap diperlukan sekalipun perusahaan menggunakan

jurnal khusus. Sesuai namanya jurnal khusus hanya dapat digunakan untuk mencatat

transaksi tertentu. Jurnal umum dapat digunakan untuk mencatat transaksi yang tidak dapat

dicatat dalam jurnal khusus. Sebagai contoh untuk mencatat penyesuian pembukuan,

penutupan pembukuan, koreksi, dan transaksi-transaksi lainnya yang tidak dapat dicatat di

jurnal khusus.

D. Buku Besar

Buku besar merupakan alat yang digunakan untuk mencatat perubahan-perubahan

yang terjadi pada suatu perkiraan atau rekening tertentu yang disebabkan oleh adanya

transaksi keuangan. Menurut (Bahri, 2016), buku besar adalah kumpulan rekening

(perkiraan) yang saling berhubungan dan merupakan satu kesatuan yang disusun dan

dikelompokkan sesuai dengan pos-pos laporan keuangan perusahaan. Sedangkan menurut

(Mulyadi, 2013), buku besar (general ledger) merupakan kumpulan rekening-rekening

yang digunakan untuk menyortasi dan meringkas informasi yang telah dicatat dalam jurnal.

Sedangkan buku pembantu (subsidiary ledgers) adalah cabang buku besar yang berisi

rincian rekening tertentu yang ada dalam buku besar. Buku besar dan buku pembantu

merupakan catatan akuntansi yang terakhir (book of final entry) dalam sistem akuntansi

pokok. Setelah data dari jurnal diringkas dalam buku besar, tidak ada lagi proses

pencatatan dalam catatan akuntansi yang dilakukan untuk menghasilkan laporan keuangan.

Bentuk buku besar yang digunakan suatu perusahaan dapat berbeda-beda dan disesuaikan

dengan kebutuhan.

Page 26 of 173

Akuntansi Keuangan Dasar 20

Proses sortasi dan pemindahan data ke dalam buku besar dan buku pembantu

disebut dengan pembukuan (posting). Dalam sistem manual, kegiatan posting ini

memerlukan empat tahap berikut:

1. Pembuatan rekapitulasi jurnal

2. Penyortasian rekening yang akan diisi dengan data rekapitulasi

3. Pencatatan data rekapitulasi dalam rekening yang bersangkutan

4. Pengembalian rekening ke dalam arsip pada urutannya semula

Berikut langkah-langkah dalam melakukan posting:

1. Ambillah dari buku besar rekening-rekening yang disebut di dalam buku jurnal di

kolom keterangan.

2. Masukkan tanggal transaksi yang tertera di buku jurnal ke kolom tanggal untuk

masing-masing rekening.

3. Masukkan jumlah Rupiah baik yang didebet maupun dikredit ke masing-masing

rekening sesuai debet dan kreditnya.

4. Catatlah keterangan yang singkat di kolom keterangan masing-masing rekening.

5. Masukkan nomor halaman yang ada di buku jurnal ke kolom Ref masing-masing

rekening.

6. Sebagai tandingan nomor 5, masukkan nomor-nomor rekening di kolom Ref pada

buku jurnal. Langkah terakhir ini digunakan untuk menandai bahwa jurnal benar-benar

telah diposting.

Dibawah ini merupakan ilustrasi dari pemostingan jurnal ke buku besar:

Sumber: (T. Sari, D. M., dan Fitriastuti, 2017)

Page 27 of 173

Akuntansi Keuangan Dasar 21

Di dalam buku besar, rekening dapat digolongkan menjadi beberapa kelompok sebagai

berikut:

1. Kelompok rekening riil atau rekening neraca

Rekening-rekening yang masuk dalam kelompok rekening riil adalah rekening yang

dilaporkan/disajikan di neraca. Kelompok ini adalah sebagai berikut:

a. Aktiva, terdiri dari: aktiva lancar, investasi jangka panjang, aktiva tetap berwwujud,

aktiva tidak berwujud, dan aktiva lain-lain.

b. Kewajiban, terdiri dari: utang jangka pendek, utang jangka panjang dan utang lain- lain.

c. Ekuitas, terdiri dari: Modal dan saldo laba/laba ditahan.

2. Kelompok rekening nominal atau rekening laba-rugi

Rekening-rekening yang masuk dalam kelompok rekening nominal adalah rekening

yang dilaporkan/disajikan dilaporan laba rugi. Kelompok ini adalah sebagai berikut:

a. Pendapatan, terdiri dari: pendapatan operasional dan pendapatan nonoperasional.

b. Beban-beban, terdiri dari: beban pokok penjualan, beban operasional terdiri dari

beban pemasaran dan beban administrasi & umum, beban operasional.

Pemberian kode untuk klasifikasi rekening diperlukan karena dapat memudahkan

untuk mencari rekening-rekening yang diinginkan. Apabila pembukuan dilakukan dengan

mesin maka kode ini tidak dapat dihindarkan dan menjadi sangat penting dan menjadi

sangat penting.

Kode rekening harus disusun secara konsisten. Ada beberapa cara yang dapat

digunakan untuk dalam memberikan kode yaitu dengan angka, huruf ataupun kombinasi

keduanya. Tidak memandang cara mana yang digunakan, kode yang diberikan harus dapat

memenuhi syarat-syarat sbb:

1. Memungkinkan adannya perluasan rekening tanpa harus mengadakan perubahan kode.

2. Harus mudah diingat

3. Memudahkan bagi pihak yang menggunakan.

Penggolongan nomor/kode rekening bertujuan untuk memudahkan analisis dan

memudahkan dalam mencari suatu rekening. Penyusunan kode rekening bersifat relatif

karena setiap perusahaan memilki kode rekening yang berbeda. Rekening buku besar pada

umumnya diberi kode angka dengan menggunakan metode kelompok (group code

Page 28 of 173

Akuntansi Keuangan Dasar 22

method). Setiap jenis rekening buku besar bisanya diberi kode yang terdiri dari empat

angka dan arti letak angka dalam setiap kode adalah sebagai berikut:

Digit pertama : Kelompok Rekening

Digit Kedua : Golongan Rekening

Digit Ketiga : Sub Golongan Rekening

Digit Keempat: Jenis Rekening

Contoh:

1. Aktiva

1.1 Aktiva Lancar

1.1.1 Kas

1.1.1.1 Kas Kecil

1.1.1.2 Bank

E. Bentuk-Bentuk Buku Besar

Buku besar memiliki beberapa bentuk yang dapat dijabarkan sebagai berikut:

1. Buku Besar Bentuk T Sederhana

Bentuk T adalah buku besar berbentuk huruf T. Bentuk buku besar ini merupakan

bentuk yang paling sederhana dan paling banyak digunakan, biasanya untuk keperluan

analisis transaksi dan keperluan menjelaskan mekanisme penggunaan rekening dalam

pelajaran akuntansi.

Contoh bentuk buku besar T sebagai berikut:

Debet

Nama Rekening

(Kode Rekening) Kredit

2. Bentuk Skontro

Bentuk skontro adalah buku besar berbentuk sebelah-menyebelah atau disebut 2 kolom.

Buku besar ini merupakan buku besar bentuk T yang lebih lengkap.

Contoh bentuk buku besar 2 kolom sebagai berikut:

Page 29 of 173

Akuntansi Keuangan Dasar 23

Nama Rekening: Kode Rekening:

Debet Kredit

Tgl Keterangan Ref Jumlah Tgl Keterangan Ref Jumlah

3. Bentuk Staffel

Bentuk staffel adalah buku besar berbentuk halaman dan memiliki lajur saldo. Buku

besar ini dapat dibedakan menjadi dua, yaitu buku besar 3 kolom (memiliki lajur saldo

tunggal) dan buku besar 4 kolom (memiliki lajur saldo rangkap).

Contoh bentuk buku besar 3 kolom sebagai berikut:

Nama Rekening: Kode Rekening:

Tanggal Keterangan Ref Debet Kredit Saldo

Contoh bentuk buku besar 4 kolom sebagai berikut:

Nama Rekening: Kode Rekening:

Tanggal Keterangan Ref Debet Kredit

Saldo

Debet Kredit

F. Buku Pembantu (Subsidiary Ledgers)

Buku pembantu adalah suatu kelompok rekening yang merupakan rincian tertentu

dalam buku besar (general ledger), yang dibentuk untuk memudahkan dan mempercepat

penyusunan laporan dan neraca percobaan.

Umumnya perusahaan manufaktur menyelenggarakan berbagai buku pembantu berikut ini:

1. Buku Pembantu Persediaan

Buku pembantu ini terdiri dari dari kartu persediaan yang berisi informasi baik

mengenai kuantitas maupun harga pokok berbagai persediaan. Kartu persediaan ini

digunakan untuk mencatat mutasi persediaan dan saldo tiap jenis persediaan, baik

kuantitas maupun harga pokoknya.

Page 30 of 173

Akuntansi Keuangan Dasar 24

2. Buku Pembantu Piutang

Buku pembantu ini terdiri dari kartu piutang yang disusun menurut nama debitur

perusahaan. Kartu piutang ini digunakan untuk mencatat mutasi dan saldo piutang

kepada tiap debitur serta digunakan sebagai sumber informasi untuk pembuatan

pernyataan piutang (account receivable statement) yang dikirimkan kepada tiap debitur

setiap periodik. Buku pembantu ini merupakan rincian rekening piutang dagang yang

diselenggarakan dalam buku besar.

3. Buku Pembantu Utang

Buku pembantu ini terdiri dari kartu utang yang disusun menurut nama kreditur

perusahaan. Kartu utang ini digunakan untuk mencatat mutasi dan saldo piutang kepada

tiap debitur serta digunakan sebagai sumber informasi untuk rekonsiliasi dengan

pernyataan piutang (account receivable statement) yang diterima dari kreditur setiap

periodik. Buku pembantu ini merupakan rincian rekening utang dagang yang

diselenggarakan dalam buku besar.

4. Buku Pembantu Harga Pokok Produk

Buku pembantu ini terdiri dari kartu pokok produk yang digunakan untuk mencatat

harga pokok pesanan yang diproduksi oleh perusahaan. Buku pembantu ini digunakan

dalam perusahaan yang produksinyan secara pesanan, dan merupakan rincian Barang

Dalam Proses yang diselenggarakan dalam buku besar.

5. Buku Pembantu Biaya

Buku pembantu ini terdiri dari kartu biaya yang digunakan untuk mencatat biaya yang

tidak bersangkutan dengan pesanan tertentu (biaya overhead pabrik sesungguhnya,

biaya administrasi dan umum, dan biaya pemasaran). Kartu biaya umumnya

menggunakan formulir rekening dengan kolom saldo.

6. Buku Pembantu Aktiva Tetap

Buku pembantu ini terdiri dari kartu aktiva tetap yang digunakan untuk mencatat semua

informasi mengenai aktiva tetap, seperti tanggal perolehan, jenis aktiva tetap,

spesifikasi, lokasi, depresiasi, dan pengeluaran modal. Buku pembantu ini merupakan

rincian rekening aktiva tetap yang diselenggarakan dalam buku besar.

Buku pembantu ini terdiri dari kartu aktiva tetap

G. Neraca Saldo

Page 31 of 173

Akuntansi Keuangan Dasar 25

Daftar Saldo atau Neraca Saldo adalah suatu daftar yang berisikan sisa atau saldo- saldo akun buku besar yang dicatat secara sistematis menurut nomor kode akun buku

besarnya, disertai jumlah debet dan kredit akun yang bersangkutan. Daftar Saldo berfungsi

sebagai alat pemeriksa terhadap kebenaran pencatatan dalam buku besar.

Langkah awal dalam menyiapkan neraca saldo adalah menentukan saldo akhir per

periode laporan akuntansi untuk setiap akun. Seluruh saldo akhir tersebut (untuk tiap-tiap

akun) akan dipindahkan ke neraca saldo (Hery, 2016)

Penyusunan Daftar saldo bertujuan untuk memeriksa keseimbangan antara jumlah

saldo debet dengan jumlah saldo kredit untuk masing-masing akun, dan dapat mengetahui

terjadinya kesalahan serta sebagai awal pengikhtisaran dalam menyusun perhitungan laba

rugi dan neraca.

Adapun bentuk daftar saldo atau neraca saldo dapat disajikan sebagai berikut :

Nomor Akun Nama Akun Debet Kredit

Jumlah

Langkah-Langkah Penyusunan Daftar Saldo Akun Buku Besar

Daftar saldo diatas disusun dengan langkah-langkah sebagai berikut:

1. Tuliskan Nama perusahaan, Daftar Saldo dan Periode pembukuan

Kolom Nomor Akun disi dengan nomor kode akun masing-masing yang ada di buku

besar.

2. Kolom Nama Akun diisi dengan nama akun yang bersangkutan sesuai dengan kode

akunnya yang ada di buku besar.

3. Kolom Debet dan Kredit disi dengan saldo dari akun buku besar yang bersangkutan.

Kesalahan dalam pembuatan Daftar Saldo atau Neraca Saldo

Page 32 of 173

Akuntansi Keuangan Dasar 26

1. Kesalahan yang tidak mengganggu keseimbangan neraca saldo, misalnya transaksi tidak

dicatat atau lupa dicatat dalam jurnal maupun buku besar, transaksi salah catat debet

atau kredit atau ke akun lain.

2. Kesalahan yang mengakibatkan neraca saldo tidak seimbang, misalnya kesalahan dalam

penjumlahan saldo dari masing-masing akun dan kesalahan memindahkan saldo akun ke

neraca saldo.

Setiap akun Buku Besar akan memiliki saldonya masing-masing yang umumnya dihitung

setiap akhir bulan atau periode tertentu sesuai dengan kebutuhan entitas, dan

diformulasikan sebagai berikut:

Saldo Akhir = Saldo Awal + Mutasi Masuk – Mutasi Keluar

Saldo awal merupakan jumlah saldo setiap akun yang tercatat di awal bulan, atau

merupakan saldo akhir akun tersebut pada periode sebelumnya. Perlu diperhatikan bahwa,

pencatatan pada sisi debet tidak selalu diartikan sebagai mutasi masuk, dan pencatatan di

sisi kredit juga tidak selalu diartikan sebagai mutasi keluar. Jika sebuah akun pada saat

terjadi penambahan/kenaikan berada pada sisi debet, maka mutasi masuk adalah segala

transaksi akun tersebut yang dicatat pada sisi debet, dan mutasi keluar adalah semua

transaksi akun yang dicatat pada sisi kredit.

Sebaliknya, jika sebuah akun pada saat terjadi penambahan/kenaikan berada pada

sisi kredit, maka mutasi masuk adalah segala transaksi akun tersebut yang dicatat pada sisi

kredit, dan mutasi keluar adalah semua transaksi akun yang dicatat pada sisi debet.

Di akhir periode, saldo akun-akun buku besar tersebut kemudian diringkas dalam Neraca

Saldo. Laporan ini merupakan laporan antara sebelum dilakukan penyusunan laporan

keuangan utama untuk memudahkan penyusunan laporan keuangan tersebut. Akun-akun di

Neraca Saldo disusun berdasarkan urutan akun dan tidak diperkenankan untuk disajikan

secara acak.

Page 33 of 173

Akuntansi Keuangan Dasar 27

LATIHAN SOAL

1. Alat untuk mencatat transaksi perusahaan yang dilakukan secara kronologis

(berdasarkan urut waktu terjadinya) dengan menunjukkan rekening yang harus didebet

dan dikredit beserta jumlah rupiahnya masing-masing.

a. Jurnal d. Buku besar

b. Rekening e. Buku manajemen

c. Transaksi

2. Jurnal yang khusus digunakan untuk mencatat kelompok transaksi-transaksi yang

sejenis dan tergantung aktivitas perusahaan yang bersangkutan disebut:

a. Jurnal Umum d. Jurnal Penjualan

b. Jurnal Pembelian e. Jurnal Penerimaan Kas

c. Jurnal Khusus

3. Kumpulan rekening (perkiraan) yang saling berhubungan dan merupakan satu kesatuan

yang disusun dan dikelompokkan sesuai dengan pos-pos laporan keuangan perusahaan

adalah:

a. Jurnal d. Buku besar

b. Rekening e. Buku manajemen

c. Transaksi

4. Proses sortasi dan pemindahan data ke dalam buku besar dan buku pembantu disebut:

a. Posting d. Transaksi

b. Pelaporan e. Pencatatan

c. Jurnal

5. Yang bukan termasuk bentuk-bentuk buku besar yaitu:

a. Bentuk T Sederhana d. Bentuk Baris

b. Bentuk Skontro e. a, b dan c benar

c. Bentuk Staffel

Page 34 of 173

Akuntansi Keuangan Dasar 28

BAB IV TAHAP PENYESUAIAN

A. Pendapatan Dan Beban

Untuk menentukan besarnya jumlah pendapatan dan beban secara tepat dalam

periode yang tepat, ada dua pilihan yang tesedia yang dapat dijadikan sebagai dasar

pencatatan oleh akuntan, yaitu cash basis ( pendapatan dan beban akan dilaporkan dalam

laporan laba rugi / income statement dalam periode dimana uang kas diterima untuk

pendapatan atau uang kas dibayarkan untuk beban) dan accrual basis (pencatatan

pendapatan dan beban akan dilaporkan dalam laporan laba rugi dalam periode dimana

pendapatan dan beban tersebut terjadi, tanpa memperhatikan arus uang kas masuk ataupun

arus uang kas keluar) (Hery, 2016).

Ayat jurnal akan membuat saldo akun menjadi up to date pada akhir periode akuntansi

dinamakan adjusting journal entry (Hery, 2016).

Dalam ayat penyesuaian rata-rata mempengaruhi satu akun laporan laba rugi dan

satu akun neraca.

Pada prinsipnya terdapat empat item yang memerlukan penyesuaian diantaranya:

1. Beban yang masih harus dibayar/beban akrual/utang akrual (accured expenses or

accured liabilities)

Beban-beban tersebut mungkin sudah terjadi tetapi pembayarannya belum dilakukan

sampai dengan periode berikutnya. Sehingga pada akhir eriode perlu dicatat perlu

dicatat beban yang telah terjadi walaupun belum dibayarkan.

Contoh:

Beban upah xxxx

Utang upah xxxx

Beban bunga xxxx

Utang bunga xxxx

2. Pendapatan yang masih harus diterima/pendapatan akrual/piutang akrual (accruated

revenues or accured assets)

Pendapatan tertentu mungkin telah terjadi tetapi penagihan kas belum dilakukan

sampai pada periode berikutnya. Sehingga pada akhir periode perlu dilakukan

pencatatan pendapatan yang telah terjadi wal;aupun uang nya belum diterima.

Page 35 of 173

TAHAP PENYESUAIAN

Akuntansi Keuangan Dasar 29

Contoh:

Piutang Bunga xxxx

Pendapatan Bunga xxxx

3. Beban yang ditangguhkan atau biaya dibayar dimuka (deferred expenses or prepaid

expenses)

Pengeluaran yang telah dibayarkan untuk barang atau jasa yang belum digunakan.

Sehingga pada akhir periode dilakuakan pemisahan pengeluaran yang telah terpakai

selama periode berjalan dan mana yang ditangguhkan untuk periode berikutnya

(diakui sebagai aktiva karena belum terpakai)

Contoh:

Jurnal umum (diakui ke akun aktiva)

Asuransi dibayar dimuka xxxx

Asuransi dibayar dimuka xxxx

Ayat penyesuaian

Beban asuransi xxxx

Asuransi dibayar dimuka xxxx

Jurnal umum (diakui ke akun beban)

Beban asuransi xxxx

Kas xxxx

Ayat penyesuaian

Asuransi dibayar dimuka xxxx

Beban asuransi xxxx

4. Pendapatan yang ditangguhkan atau pendapatan diterima dimuka (deferred revenues

or unearned revenues)

Pendapatan yang diterima dari pelanggan sebelum barang dikirm atau sebelum jasa

diberikan.

Contohnya: penerimaan uang langganan majalah/surat kabar dari pelanggan,

penerimaan uang sewa dari si penyewa, hasil penjualan tiket, penerimaan uang kuliah

dari mahasiswa.

Page 38 of 173

TAHAP PENYESUAIAN

Akuntansi Keuangan Dasar 32

LATIHAN SOAL

1. Dasar pencatatan oleh akuntan dimana pendapatan dan beban akan dilaporkan dalam

laporan laba rugi/income statement dalam periode dimana uang kas diterima untuk

pendapatan atau uang kas dibayarkan untuk beban yaitu:

a. Acrual Basis d. Laporan

b. Cadangan e. Jurnal

c. Cash Basis

2. Apabila dilakukan pembayaran atas sejumlah biaya, maka pengaruh terhadap rekening

di buku besar :

a. Kas -, Modal – d. Kas – ,Biaya +

b. Kas +, Modal + e. Kas + ,Biaya +

c. Biaya +, Modal –

3. Dibeli sejumlah perlengkapan usaha dengan kredit, maka pengaruh terhadap rekening di

buku besar :

a. Harta + Modal – d. Perlengkapan + Kas –

b. Perlengkapan + Hutang + e. Biaya +, Modal –

c. Kas – Hutang –

4. Beban yang ditangguhkan atau biaya dibayar dimuka disebut juga:

a. Prepaid Expenses d. Accrued Expenses

b. Prepaid Tax e. Expenses

c. Operating Expenses

5. Aktiva yang secara fisik dapat dilihat keberadaannnya dan sifatnya relatif permanen

serta memiliki masa kegunaan (useful life) yang panjang disebut:

a. Aktiva Lancar d. Hutang Lancar

b. Aktiva Tetap e. Biaya Tetap

c. Aktiva Lain-Lain

Page 99 of 173

AKUNTANSI PERUSAHAAN DAGANG

Akuntansi Keuangan Dasar 93

Penjelasan Atas Akun Akun Tertentu

5. Cash in Bank

Merupakan saldo rekening perusahaan di Bank BNI per 30 Nopember 2016.

6. Account Receivable

7. Merchandise Inventory

8. Stock Invesment

Merupakan Investasi dalam saham kepada PT Kirana Karya. Pencatatan dengan

metode biaya perolehan (pemilikan di bawah 204)

9. Account Payable

Nama

Pelanggan

CV SEJUK CV MANTAP PT CITRA

Kode CUS-01 CUS-02 CUS – 03

Alamat Jl. Merdaka No 1,

Bandung

Jl. Ganesha No. 2,

Bandung

Jl. Setiabudhi No.

3, Bandung

Nomor Telepon 022-7230808 022-2500909 022-2010303

Nomor Faktur F-GS-8/11 F-GS-18/11 F-GS-28/11

Tanggal 08/11/2016 18/11/2016 28/11/2016

Termin 3/10, N/30 3/10, N/30 3/10, N/30

Saldo 277.560.000 360.750.000 337.385.000

Total 975.695.000

Kode GS-A48SCY GS-A36SCY GS-A24SCY

Type Standing AC 5 PK Standing Ac 3 PK Standing Ac 2 PK

Jenis Produk AC SHARP AC SHARP AC SHARP

Harga Jual 125% dari Harga Beli 125% dari Harga Beli 125% dari Harga Beli

Harga Beli 17.040.000 13.200.000 10.880.000

Jumlah 12 10 8

Nilai 204.480.000 132.000.000 87.040.000

Total 423.520.000

Nama Pemasok PT CAHAYA PT GINA RATU PT MUSTIKA

Kode SUC-01 SUC-02 SUC-03

Alamat Jl. A.H Nasution No 4,

Bandung

Jl. Wahid Hasyim

No. 5, Bandung

Jl. Ir. Juanda No. 6,

Bandung

Nomor Telepon 022-7230909 022-2500808 022-2010707

Nomor Faktur F-MA-19/11 F-PS-12/11 F-AR-27/11

Tanggal 19/11/2016 12/11/2016 27/11/2016

Termin 2/10, N/30 2/10, N/30 2/10, N/30

Saldo 325.550.000 275.000.000 272.000.000

Total 872.550.000

Page 105 of 173

AKUNTANSI PERUSAHAAN DAGANG

Akuntansi Keuangan Dasar 99

Dokumen-9

BUKTI KAS KELUAR

P T M A J U T E R U S BKK No : BKK-12-03

Jalan Sudirman No 89 Tanggal : 07 Desember 2016

Bandung

Dibayarkan kepada : PT Mustika

Jumlah Dibayar :

Keterangan :

Rp. 266.560.000,-

Direktur, Kabag Keuangan Dibukukan Oleh,

Budi Indah

(Budi Heriadi) (Indah) ( )

#Dua Ratus Enam Puluh Enam Juta Lima Ratus Enam Puluh Ribu

Rupiah#

Pelunasan atas pembelian kredit pada tanggal 28 November 2016 dengan

menggunakan cek Bank BNI No. C1236

Dokumen-10

BUKTI KAS KELUAR

P T M A J U T E R U S BKK No : VKK-12-03

Jalan Sudirman No 89 Tanggal : 08 Desember 2016

Bandung

Dibayarkan kepada : PAM, PLN dan TELKOM

Jumlah Dibayar :

Keterangan : Pembayaran Listrik, Air Minum dan Telepon bulan November 2016

Rp. 3.520.000,-

Kasir Kas Kecil, Yang Menerima, Dibukukan Oleh,

Tiwi Supri

(Tiwi) (Supri) ( )

#Tiga Juta Lima Ratus Dua puluh Ribu Rupiah#

Page 106 of 173

AKUNTANSI PERUSAHAAN DAGANG

Akuntansi Keuangan Dasar 100

Dokumen-11

BUKTI KAS KELUAR

P T M A J U T E R U S BKK No : BKK-12-04

Jalan Sudirman No 89 Tanggal : 09 Desember 2016

Bandung

Dibayarkan kepada : Bank Persepsi

Jumlah Dibayar :

Keterangan :

Income Taxes Article 21 Payable 1.850.000,00

VAT Out 89.005.600,00

VAT In 76.900.000,00

Income Taxes Article 25/29 Payable 9.875.000,00

Dengan Cek BNI No 1237 23.830.600,00

Rp. 23.830.600,-

Direktur, Kabag Keuangan, Dibukukan Oleh,

Budi Indah

(Budi Heriadi) (Indah) ( )

#Dua Puluh Tiga Juta Delapan Ratus Tiga Puluh Ribu Enam Ratus Rupiah#

Pelunasan pajak atas laporan SPT Masa bulan November 2016

Dokumen-12

BUKTI KAS KELUAR

P T M A J U T E R U S BKK No : VKK-12-04

Jalan Sudirman No 89 Tanggal : 09 Desember 2016

Bandung

Dibayarkan kepada : CV Mawar

Jumlah Dibayar :

Keterangan : Pembelian keperluan rumah tangga kantor (Beban Operasioanal Lainnya)

Rp. 675.000,-

Kasir Kas Kecil, Yang Menerima, Dibukukan Oleh,

Tiwi Supri

(Tiwi) (Supri) ( )

#Enam Ratus Tujuh Puluh Lima Ribu Rupiah#

Page 109 of 173

AKUNTANSI PERUSAHAAN DAGANG

Akuntansi Keuangan Dasar 103

Dokumen-17

BUKTI KAS MASUK

P T M A J U T E R U S BKK No : BKM-12-03

Jalan Sudirman No 89 Tanggal : 10 Desember 2016

Bandung

Diterima dari : PT. ARTA

Jumlah Dibayar :

Keterangan :

Rp. 42.500.000,-

Direktur, Kabag Keuangan, Dibukukan Oleh,

Budi Indah

(Budi Heriadi) (Indah) ( )

#Empat Puluh Juta Enam Ratus Delapan Puluh Ribu Rupiah#

Penerimaan dividen atas investasi di PT. Kirana Karya

Dokumen-18

BUKTI KAS KELUAR

P T M A J U T E R U S BKK No : BKK-12-06

Jalan Sudirman No 89 Tanggal : 15 Desember 2016

Bandung

Dibayarkan kepada : PT BANDUNG MOTOR

Jumlah Dibayar :

Keterangan :

Rp. 17.850.000,-

Direktur, Kabag Keuangan Dibukukan Oleh,

Budi Indah

(Budi Heriadi) (Indah) ( )

#Tujuh Belas Juta Delapan Ratus Lima Puluh Ribu Rupiah#

Pembelian satu unit motor Honda Vario 125 CBS ISS MMC cek Bank BNI

No. C1238

Page 118 of 173

AKUNTANSI PERUSAHAAN DAGANG

Akuntansi Keuangan Dasar 112

Dokumen-35

BUKTI KAS KELUAR

P T M A J U T E R U S BKK No : VKK-12-09

Jalan Sudirman No 89 Tanggal : 29 Desember 2016

Bandung

Dibayarkan kepada : CV ABADI

Jumlah Dibayar :

Keterangan : Pembelian keperluan rumah tangga kantor (Beban Operasional Lainnya)

Rp. 250.000,-

Kasir Kas Kecil, Yang Menerima, Dibukukan Oleh,

Tiwi Heri

(Tiwi) (Heri) ( )

#Dua Ratus Lima Puluh ribu Rupiah#

Dokumen-36

No. Faktur : F-MA-30/12

Tanggal : 30/12/2016

Termin : 2/10, n/30

Kepada : PT MAJU TERUS

Jalan Sudirman No 89

Bandung

No Nama Barang Jumlah Satuan Harga Total Harga (Rp.)

(Rp./unit)

1 GS-A48SCY 11 Unit 18.650.000 205.150.000

2 GS-A36SCY 12 Unit 15.430.000 185.160.000

3 GS-A24SCY 11 Unit 11.850.000 130.350.000

520.660.000

52.066.000

572.726.000

Kabag Pemasaran, Kabag Keuangan, Dibukukan Oleh,

Andi Cyndi

(Andi) (Cyndi) ( )

Catatan: Faktur Penjualan ini diasumsikan sudah dilampiri dengan Faktur Pajak Standar

Utang Dagang

FAKTUR PENJUALAN

© PT CAHAYA

Total Penjualan

PPN 10%

Page 120 of 173

AKUNTANSI PERUSAHAAN DAGANG

Akuntansi Keuangan Dasar

DAFTAR ASET TETAP

DESEMBER TAHUN 2016

No Jenis Aktiva

Tetap

Tanggal

Perolehan

Tarif

(%)

Harga Perolehan Akumulasi Depresiasi NILAI

BUKU DES

2016

So

31.12.2015 Debit Kredit

So

31.12.2016

So

31.11.2016 Debit

Kredit So

31.12.2016

LAND

1 Land 05/01/2012 0%

1,200,000,000

1,200,000,000

1,200,000,000

Jumlah

1,200,000,000

-

-

1,200,000,000

-

-

-

-

1,200,000,000

BUILDING

2 Building 10/11/2012 5%

825,000,000

825,000,000

165,000,000

3,437,500

168,437,500

656,562,500

Jumlah

825,000,000

-

-

825,000,000

165,000,000

-

3,437,500

168,437,500

656,562,500

VEHICLE

3 Vehicle 28/11/2013 12.5%

267,000,000

267,000,000

100,125,000

1,112,500

101,237,500

165,762,500

Vario 125 CB 15/12/2016 12.5%

17,850,000

17,850,000

74,375

74,375

17,775,625

Jumlah

284,850,000

-

-

284,850,000

100,125,000

-

1,186,875

101,311,875

183,538,125

EQUIPMENT

4 Komputer 02/12/2014 10%

174,600,000

174,600,000

34,920,000

727,500

35,647,500

138,952,500

Jumlah

174,600,000

-

-

174,600,000

34,920,000

-

727,500

35,647,500

138,952,500

TOTAL

2,484,450,000

-

-

2,484,450,000

300,045,000

-

5,351,875

305,396,875

2,179,053,125

Page 125 of 173

AKUNTANSI PERUSAHAAN DAGANG

Akuntansi Keuangan Dasar 119 CREDIT

Merchandise

Inventory

VAT In Account Payable

11500 11900 21100

4 F-RU-02/12 PT CAHAYA Rp 500.180.000 Rp 50.018.000 Rp 550.198.000

16 F-PS-16/12 PT GINA RATU Rp 530.320.000 Rp 53.032.000 Rp 583.352.000

22 F-AR-22/12 PT MUSTIKA Rp 394.720.000 Rp 39.472.000 Rp 434.192.000

30 F-MA-30/12 PT CAHAYA Rp 520.660.000 Rp 52.066.000 Rp 572.726.000

Rp 1.945.880.000 Rp 194.588.000 Rp 2.140.468.000

PT MAJU TERUS

PURCHASE JOURNAL

DECEMBER 2016

Date Doc No Vendor's

DEBET

Page 128 of 173

AKUNTANSI PERUSAHAAN DAGANG

Akuntansi Keuangan Dasar 122

2. Memproses Buku Besar

a. Rekapitulasi Jurnal Khusus

ACCOUNT NO AMOUNT ACCOUNT NO AMOUNT

11300 2.351.222.500 41100 2.137.475.000

51100 1.695.260.000 21300 213.747.500

11500 1.695.260.000

4.046.482.500 4.046.482.500

ACCOUNT NO AMOUNT ACCOUNT NO AMOUNT

11100 1.318.073.450 11300 1.125.695.000

13301 100.125.000 81600 47.500.000

81700 11.875.000 13300 267.000.000

41200 10.121.550

1.440.195.000 1.440.195.000

ACCOUNT NO AMOUNT ACCOUNT NO AMOUNT

11500 1.945.880.000 21100 2.140.468.000

11900 194.588.000

2.140.468.000 2.140.468.000

ACCOUNT NO AMOUNT ACCOUNT NO AMOUNT

21100 872.550.000 11100 1.120.699.800

21200 40.020.000 51200 5.440.000

11800 153.000.000 11900 76.900.000

21302 1.850.000

21300 89.005.600

21304 9.875.000

13300 17.850.000

22100 11.875.400

82100 1.979.800

62000 3.734.000

61900 800.000

11600 500.000

1.203.039.800 1.203.039.800

ACCOUNT NO AMOUNT ACCOUNT NO AMOUNT

41300 37.800.000 11300 41.580.000

21300 3.780.000 51100 30.240.000

11500 30.240.000 11500 27.280.000

21100 30.008.000 11900 2.728.000

31200 300.000.000 21305 300.000.000

401.828.000 401.828.000

CASH PAYMENT JOURNAL RECAPITULATION

DEBET CREDIT

MEMORIAL JOURNAL RECAPITULATION

DEBET CREDIT

CASH RECEIPT JOURNAL RECAPITULATION

DEBET CREDIT

PURCHASE JOURNAL RECAPITULATION

DEBET CREDIT

PT MAJU TERUS

RECAPITULATION JOURNAL

DEBET CREDIT

SALES RECAPITULATION

Page 129 of 173

AKUNTANSI PERUSAHAAN DAGANG

Akuntansi Keuangan Dasar 123

ACCOUNT NO AMOUNT ACCOUNT NO AMOUNT

11300 2.351.222.500 41100 2.137.475.000

51100 1.695.260.000 21300 213.747.500

11500 1.695.260.000

4.046.482.500 4.046.482.500

ACCOUNT NO AMOUNT ACCOUNT NO AMOUNT

11100 1.318.073.450 11300 1.125.695.000

13301 100.125.000 81600 47.500.000

81700 11.875.000 13300 267.000.000

41200 10.121.550

1.440.195.000 1.440.195.000

ACCOUNT NO AMOUNT ACCOUNT NO AMOUNT

11500 1.945.880.000 21100 2.140.468.000

11900 194.588.000

2.140.468.000 2.140.468.000

ACCOUNT NO AMOUNT ACCOUNT NO AMOUNT

21100 872.550.000 11100 1.120.699.800

21200 40.020.000 51200 5.440.000

11800 153.000.000 11900 76.900.000

21302 1.850.000

21300 89.005.600

21304 9.875.000

13300 17.850.000

22100 11.875.400

82100 1.979.800

62000 3.734.000

61900 800.000

11600 500.000

1.203.039.800 1.203.039.800

ACCOUNT NO AMOUNT ACCOUNT NO AMOUNT

41300 37.800.000 11300 41.580.000

21300 3.780.000 51100 30.240.000

11500 30.240.000 11500 27.280.000

21100 30.008.000 11900 2.728.000

31200 300.000.000 21305 300.000.000

401.828.000 401.828.000

CASH PAYMENT JOURNAL RECAPITULATION

DEBET CREDIT

MEMORIAL JOURNAL RECAPITULATION

DEBET CREDIT

CASH RECEIPT JOURNAL RECAPITULATION

DEBET CREDIT

PURCHASE JOURNAL RECAPITULATION

DEBET CREDIT

PT MAJU TERUS

RECAPITULATION JOURNAL

DEBET CREDIT

SALES RECAPITULATION

b. Buku Besar

Page 135 of 173

AKUNTANSI PERUSAHAAN DAGANG

Akuntansi Keuangan Dasar 129

Account Number:

21300

Debit Credit

Dec 1 Opening Balance - 89.005.600

SJR 213.747.500 - 302.753.100

CRJ - 302.753.100

CPJ 89.005.600 - 213.747.500

PJR - 213.747.500

MJM 3.780.000 - 209.967.500

Account Number:

21302

Debit Credit

Dec 1 Opening Balance - 1.850.000

SJR - 1.850.000

CRJ - 1.850.000

CPJ 1.850.000 - -

PJR - -

MJM - -

Account Number:

21303

Debit Credit

Dec 1 Opening Balance - -

SJR - -

CRJ - -

CPJ - -

PJR - -

MJM - -

Account Number:

21304

Debit Credit

Dec 1 Opening Balance - 9.875.000

SJR - 9.875.000

CRJ - 9.875.000

CPJ 9.875.000 - -

PJR - -

MJM - -

Account Number:

21305

Debit Credit

Dec 1 Opening Balance - -

SJR - -

CRJ - -

CPJ - -

PJR - -

MJM 300.000.000 - 300.000.000

Account: Devidend Payable GENERAL LEDGER

Date Description Ref. Debet Credit

Balance

Account: Income Taxes Payable (25/29) GENERAL LEDGER

Date Description Ref. Debet Credit

Balance

Balance

Account: Income Taxes Payable (23) GENERAL LEDGER

Date Description Ref. Debet Credit

Balance

Date Description Ref. Debet Credit

Account: Income Taxes Payable (21) GENERAL LEDGER

Account:

Date

VAT Out GENERAL LEDGER

Description Ref. Debet Credit

Balance

Page 137 of 173

AKUNTANSI PERUSAHAAN DAGANG

Akuntansi Keuangan Dasar 131

Account Number:

22100

Debit Credit

Dec 1 Opening Balance - 256.840.000

SJR - 256.840.000

CRJ - 256.840.000

CPJ 11.875.400 - 244.964.600

PJR - 244.964.600

MJM - 244.964.600

Account Number:

31100

Debit Credit

Dec 1 Opening Balance - 1.525.000.000

SJR - 1.525.000.000

CRJ - 1.525.000.000

CPJ - 1.525.000.000

PJR - 1.525.000.000

MJM - 1.525.000.000

Account Number:

31200

Debit Credit

Dec 1 Opening Balance - -

SJR - -

CRJ - -

CPJ - -

PJR - -

MJM 300.000.000 300.000.000 -

Account Number:

31300

Debit Credit

Dec 1 Opening Balance - 300.000.000

SJR - 300.000.000

CRJ - 300.000.000

CPJ - 300.000.000

PJR - 300.000.000

MJM - 300.000.000

Account Number:

31400

Debit Credit

Dec 1 Opening Balance - 1.291.330.000

SJR - 1.291.330.000

CRJ - 1.291.330.000

CPJ - 1.291.330.000

PJR - 1.291.330.000

MJM - 1.291.330.000

Account: Retained Earnings GENERAL LEDGER

Date Description Ref. Debet Credit

Balance

Account: Additional Paid In Capital GENERAL LEDGER

Date Description Ref. Debet Credit

Balance

Balance

Account: Devidend GENERAL LEDGER

Date Description Ref. Debet Credit

Balance

Date Description Ref. Debet Credit

Account: Capital Stock GENERAL LEDGER

Account:

Date

Bank Jabar Loan GENERAL LEDGER

Description Ref. Debet Credit

Balance

Account Number:

31500

Debit Credit

Dec 1 Opening Balance - -

SJR

CRJ

CPJ

PJR

MJM

Account Number:

41100

Debit Credit

Dec 1 Opening Balance - 11.247.000.000

SJR 2.137.475.000 - 13.384.475.000

CRJ - 13.384.475.000

CPJ - 13.384.475.000

PJR - 13.384.475.000

MJM - 13.384.475.000

Account Number:

41200

Debit Credit

Dec 1 Opening Balance 178.000.000 -

SJR 178.000.000 -

CRJ 10.121.550 188.121.550 -

CPJ 188.121.550 -

PJR 188.121.550 -

MJM 188.121.550 -

Account Number:

41300

Debit Credit

Dec 1 Opening Balance 263.200.000 -

SJR 263.200.000 -

CRJ 263.200.000 -

CPJ 263.200.000 -

PJR 263.200.000 -

MJM 37.800.000 301.000.000 -

Account Number:

51100

Debit Credit

Dec 1 Opening Balance 8.775.000.000 -

SJR 1.695.260.000 10.470.260.000 -

CRJ 10.470.260.000 -

CPJ 10.470.260.000 -

PJR 10.470.260.000 -

MJM 30.240.000 10.440.020.000 -

Account: Cost Of Merchandise Sold GENERAL LEDGER

Date Description Ref. Debet Credit

Balance

Account: Sales Return and Allowances GENERAL LEDGER

Date Description Ref. Debet Credit

Balance

Balance

Account: Sales Discount GENERAL LEDGER

Date Description Ref. Debet Credit

Balance

Date Description Ref. Debet Credit

Account: Sales GENERAL LEDGER

Account:

Date

Income Summary GENERAL LEDGER

Description Ref. Debet Credit

Balance

Page 139 of 173

AKUNTANSI PERUSAHAAN DAGANG

Akuntansi Keuangan Dasar 133

Account Number:

51200

Debit Credit

Dec 1 Opening Balance - 98.000.000

SJR - 98.000.000

CRJ - 98.000.000

CPJ 5.440.000 - 103.440.000

PJR - 103.440.000

MJM - 103.440.000

Account Number:

61100

Debit Credit

Dec 1 Opening Balance 34.400.000 -

SJR 34.400.000 -

CRJ 34.400.000 -

CPJ 34.400.000 -

PJR 34.400.000 -

MJM 34.400.000 -

Account Number:

61200

Debit Credit

Dec 1 Opening Balance 253.139.000 -

SJR 253.139.000 -

CRJ 253.139.000 -

CPJ 253.139.000 -

PJR 253.139.000 -

MJM 253.139.000 -

Account Number:

61300

Debit Credit

Dec 1 Opening Balance - -

SJR - -

CRJ - -

CPJ - -

PJR - -

MJM - -

Account Number:

61400

Debit Credit

Dec 1 Opening Balance 23.920.000 -

SJR 23.920.000 -

CRJ 23.920.000 -

CPJ 23.920.000 -

PJR 23.920.000 -

MJM 23.920.000 -

Account: Spoilage Expense GENERAL LEDGER

Date Description Ref. Debet Credit

Balance

Account: Doubtful Debts GENERAL LEDGER

Date Description Ref. Debet Credit

Balance

Balance

Account: Office Supplies Expense GENERAL LEDGER

Date Description Ref. Debet Credit

Balance

Date Description Ref. Debet Credit

Account: Utilities Expense GENERAL LEDGER

Account:

Date

Purchase Discount GENERAL LEDGER

Description Ref. Debet Credit

Balance

Page 143 of 173

AKUNTANSI PERUSAHAAN DAGANG

Akuntansi Keuangan Dasar 137

Account Number:

81700

Debit Credit

Dec 1 Opening Balance - -

SJR - -

CRJ 11.875.000 11.875.000 -

CPJ 11.875.000 -

PJR 11.875.000 -

MJM 11.875.000 -

Account Number:

82100

Debit Credit

Dec 1 Opening Balance 21.777.000 -

SJR 21.777.000 -

CRJ 21.777.000 -

CPJ 1.979.800 23.756.800 -

PJR 23.756.800 -

MJM 23.756.800 -

Account Number:

82200

Debit Credit

Dec 1 Opening Balance 2.164.800 -

SJR 2.164.800 -

CRJ 2.164.800 -

CPJ 2.164.800 -

PJR 2.164.800 -

MJM 2.164.800 -

Account Number:

91400

Debit Credit

Dec 1 Opening Balance 8.756.700 -

SJR 8.756.700 -

CRJ 8.756.700 -

CPJ 8.756.700 -

PJR 8.756.700 -

MJM 8.756.700 -

Account Number:

91450

Debit Credit

Dec 1 Opening Balance - -

SJR - -

CRJ - -

CPJ - -

PJR - -

MJM - -

Account: Income Taxes Expense GENERAL LEDGER

Date Description Ref. Debet Credit

Balance

Account: Income Taxes Expense Article 4(2) GENERAL LEDGER

Date Description Ref. Debet Credit

Balance

Balance

Account: Bank Servise Charge GENERAL LEDGER

Date Description Ref. Debet Credit

Balance

Date Description Ref. Debet Credit

Account: Interest Expense GENERAL LEDGER

Account:

Date

Gain (Loss) on Sales Of Fixed Assets GENERAL LEDGER

Description Ref. Debet Credit

Balance

Page 148 of 173

AKUNTANSI PERUSAHAAN DAGANG

Akuntansi Keuangan Dasar

Acc No Account Name

DEBET CREDIT DEBET CREDIT DEBET CREDIT DEBET CREDIT DEBET CREDIT

Jumlah yang dipindahkan 7.596.115.650 2.915.747.500 159.875.000 432.639.050 7.468.532.100 3.060.928.000 - - 7.468.532.100 3.060.928.000

22100 Bank Jabar Loan 244.964.600 244.964.600 - 244.964.600

31100 Capital Stock 1.525.000.000 1.525.000.000 - 1.525.000.000

31200 Devidend 300.000.000 300.000.000 300.000.000 -

31300 Additional Paid In Capital 300.000.000 300.000.000 - 300.000.000

31400 Retained Earnings 1.291.330.000 1.291.330.000 - 1.291.330.000

31500 Income Summary -

41100 Sales 13.384.475.000 13.384.475.000 - 13.384.475.000

41200 Sales Discount 188.121.550 188.121.550 188.121.550 -

41300 Sales Return and Allowances 301.000.000 301.000.000 301.000.000 -

51100 Cost Of Merchandise Sold 10.440.020.000 10.440.020.000 10.440.020.000 -

51200 Purchase Discount 103.440.000 103.440.000 - 103.440.000

61100 Utilities Expense 34.400.000 3.550.000 37.950.000 37.950.000 -

61200 Office Supplies Expense 253.139.000 9.392.500 262.531.500 262.531.500 -

61300 Doubtful Debts - 20.082.125 20.082.125 20.082.125 -

61400 Spoilage Expense 23.920.000 23.920.000 23.920.000 -

61500 Depreciation Expense 80.478.000 4.239.375 84.717.375 84.717.375 -

61600 Insurance Expense 33.510.000 3.120.000 36.630.000 36.630.000 -

61700 Rent Expense 71.000.000 6.000.000 77.000.000 77.000.000 -

61800 Wages and Salaries 405.780.000 35.815.000 441.595.000 441.595.000 -

61900 Advertising Expense 18.520.000 18.520.000 18.520.000 -

62000 Other Operating Expense 30.274.750 625.000 30.899.750 30.899.750 -

81100 Interest Income 10.375.150 2.525.250 12.900.400 - 12.900.400

81400 Fregihts Collected - - - -

81500 Late Fees Collected - - - -

81600 Devidend Income 47.500.000 47.500.000 - 47.500.000

81700 Gain (Loss) on Sales Of Fixed Assets 11.875.000 11.875.000 11.875.000 -

82100 Interest Expense 23.756.800 23.756.800 23.756.800 -

82200 Bank Servise Charge 2.164.800 199.900 2.364.700 2.364.700 -

91400 Income Taxes Expense Article 4(2) 8.756.700 140.400 8.897.100 8.897.100 -

91450 Income Taxes Expense - 192.125.000 192.125.000 192.125.000

19.822.832.250 19.822.832.250 435.164.300 435.164.300 19.970.538.000 19.970.538.000 12.202.005.900 13.548.315.400 7.768.532.100 6.422.222.600

31500 Income Summary - - - - - - 1.346.309.500 - - 1.346.309.500

- - - - - - 13.548.315.400 13.548.315.400 7.768.532.100 7.768.532.100

Trial Balance Adjustment Journal Entries Adjustment Trial Balance Income Summary Balance Sheet

Page 151 of 173

AKUNTANSI PERUSAHAAN DAGANG

Akuntansi Keuangan Dasar 145

e. Neraca (Balance Sheet)

ASSETS 2016 2015 LIABILITIES & EQUITIES 2016 2015

Current Assets Current Liabilities

Cash In Bank BNI 816.324.600 350.073.600 Account Payable 2.110.460.000 1.887.181.000

Petty Cash 9.375.000 9.000.000 Accrued Expense 37.617.000 40.560.000

Account Receivable 2.309.642.500 1.432.869.800 VAT Out 209.967.500 90.650.000

Allowance of Doubful Debt (115.482.125) (95.400.000) Income Tax Payable(21) 1.748.000 1.576.000

Merchandise Inventory 677.100.000 526.560.000 Income Tax 23 Payable - -

Office Supplies 750.000 6.000.000 Income Tax Payable 25 81.494.000 75.000.000

Prepaid Insurance - 37.440.000 Devidend Payable 300.000.000 150.000.000

Prepaid Rent 154.500.000 78.000.000 Amount 2.741.286.500 2.244.967.000

VAT In 191.860.000 65.765.000

Prepaid Income Tax - - Long Term Debts

Bank Jabar Loan 244.964.600 387.469.400

Amount 4.044.069.975 2.410.308.400 Amount 244.964.600 387.469.400

Investment 1.091.530.000 736.425.000

Land 1.200.000.000 1.200.000.000 Capital Stock 1.525.000.000 1.225.000.000

Building 825.000.000 825.000.000 Devidend

Acc Depr Building (168.437.500) (127.187.500) Additional Paid In Capital 300.000.000 245.000.000

Vehicles 17.850.000 267.000.000 Retained Earnings 2.337.639.500 1.291.330.000

Acc Depr Vehicles (74.375) (65.462.000) Amount 4.162.639.500 2.761.330.000

Equipment 174.600.000 174.600.000

Acc Depr Equipment (35.647.500) (26.917.500)

Amount 3.104.820.625 2.983.458.000

Total Assets 7.148.890.600 5.393.766.400 Total Liabilities & Equities 7.148.890.600 5.393.766.400

PT MAJU TERUS

BALANCE SHEET

As At December, 3 1 , 2 0 1 6 and 2 0 1 5

f. Laporan Arus Kas (Cashflow Statement)

Page 154 of 173

AKUNTANSI PERUSAHAAN DAGANG

Akuntansi Keuangan Dasar 148

Account Number:

11100

Debit Credit

Dec 31 Opening Balance 964.139.650 -

31 Adjustment JM - 147.815.050 816.324.600 -

11100 31 Closing JM - - 816.324.600 -

Account Number:

11200

Debit Credit

Dec 31 Opening Balance 10.000.000 -

31 Adjustment JM - 625.000 9.375.000 -

11200 31 Closing JM - - 9.375.000 -

Account Number:

11300

Debit Credit

Dec 31 Opening Balance 2.159.642.500 -

31 Adjustment JM 150.000.000 - 2.309.642.500 -

11300 31 Closing JM - - 2.309.642.500 -

Account Number:

11400

Debit Credit

Dec 31 Opening Balance -

95.400.000

31 Adjustment JM 20.082.125 -

115.482.125

11400 31 Closing JM - 115.482.125

Account Number:

11500

Debit Credit

Dec 31 Opening Balance 677.100.000 -

31 Adjustment JM - - 677.100.000 -

11500 31 Closing JM - - 677.100.000 -

Account Number:

11600

Debit Credit

Dec 31 Opening Balance 10.142.500 -

31 Adjustment JM - 9.392.500 750.000 -

11600 31 Closing JM - - 750.000 -

Account Number:

11700

Debit Credit

Dec 31 Opening Balance 3.120.000 -

31 Adjustment JM - 3.120.000 - -

11700 31 Closing JM - - - -

Account Number:

11800

Debit Credit

Dec 31 Opening Balance 160.500.000 -

31 Adjustment JM - 6.000.000 154.500.000 -

11800 31 Closing JM - - 154.500.000 -

Account: Cash In Bank BNI GENERAL LEDGER

Date Description Ref. Debet Credit

Balance

Account: Petty Cash GENERAL LEDGER

Date Description Ref. Debet Credit

Balance

Account: Account Receivable GENERAL LEDGER

Date Description Ref. Debet Credit

Balance

Account: Allowances of Doubtful Debt GENERAL LEDGER

Date Description Ref. Debet Credit

Balance

Account: Merchandise Inventory GENERAL LEDGER

Date Description Ref. Debet Credit

Balance

Account: Prepaid Rent GENERAL LEDGER

Date Description Ref. Debet Credit

Balance

Account: Prepaid Insurance GENERAL LEDGER

Date Description Ref. Debet Credit

Balance

Account: Office Supplies GENERAL LEDGER

Date Description Ref. Debet Credit

Balance

Page 156 of 173

AKUNTANSI PERUSAHAAN DAGANG

Akuntansi Keuangan Dasar 150

Account Number:

13400

Debit Credit

Dec 31 Opening Balance 174.600.000 -

31 Adjustment JM - - 174.600.000 -

13400 31 Closing JM - - 174.600.000 -

Account Number:

13401

Debit Credit

Dec 31 Opening Balance - 34.920.000

31 Adjustment JM - 727.500 - 35.647.500

13401 31 Closing JM - - - 35.647.500

Account Number:

21100

Debit Credit

Dec 31 Opening Balance - 2.110.460.000

31 Adjustment JM - - -

2.110.460.000

21100 31 Closing JM - - - 2.110.460.000

Account Number:

21200

Debit Credit

Dec 31 Opening Balance - -

31 Adjustment JM - 37.617.000 -

37.617.000

21200 31 Closing JM - - - 37.617.000

Account Number:

21300

Debit Credit

Dec 31 Opening Balance - 209.967.500

31 Adjustment JM - - - 209.967.500

21300 31 Closing JM - - - 209.967.500

Account Number:

21302

Debit Credit

Dec 31 Opening Balance - -

31 Adjustment JM - 1.748.000 - 1.748.000

21302 31 Closing JM - - - 1.748.000

Account Number:

21303

Debit Credit

Dec 31 Opening Balance - -

31 Adjustment JM - - - -

21303 31 Closing JM - - - -

Account Number:

21304

Debit Credit

Dec 31 Opening Balance - -

31 Adjustment JM - 81.494.000 - 81.494.000

21304 31 Closing JM - - - 81.494.000

Account: VAT Out GENERAL LEDGER

Date Description Ref. Debet Credit

Balance

Account: Income Taxes Payable (21) GENERAL LEDGER

Date Description Ref. Debet Credit

Balance

Account: Income Taxes Payable (23) GENERAL LEDGER

Date Description Ref. Debet Credit

Balance

Account: Income Taxes Payable (25/29) GENERAL LEDGER

Date Description Ref. Debet Credit

Balance

Account: Accrued Expense GENERAL LEDGER

Date Description Ref. Debet Credit

Balance

Account: Account Payable GENERAL LEDGER

Date Description Ref. Debet Credit

Balance

Account: Acc Depr Equipment GENERAL LEDGER

Date Description Ref. Debet Credit

Balance

Account: Equipment GENERAL LEDGER

Date Description Ref. Debet Credit

Balance

Page 160 of 173

AKUNTANSI PERUSAHAAN DAGANG

Akuntansi Keuangan Dasar 154

Account Number:

81400

Debit Credit

Dec 31 Opening Balance - -

31 Adjustment JM - - - -

81400 31 Closing JM - - - -

Account Number:

81500

Debit Credit

Dec 31 Opening Balance - -

31 Adjustment JM - - - -

81500 31 Closing JM - - - -

Account Number:

81600

Debit Credit

Dec 31 Opening Balance - 47.500.000

31 Adjustment JM - - -

-

81600 31 Closing JM 47.500.000 - - -

Account Number:

81700

Debit Credit

Dec 31 Opening Balance 11.875.000 -

31 Adjustment JM - - 11.875.000 -

81700 31 Closing JM - 11.875.000 - -

Account Number:

82100

Debit Credit

Dec 31 Opening Balance 23.756.800 -

31 Adjustment JM - - 23.756.800 -

82100 31 Closing JM - 23.756.800 - -

Account Number:

82200

Debit Credit

Dec 31 Opening Balance 2.164.800 -

31 Adjustment JM 199.900 - 2.364.700 -

82200 31 Closing JM - 2.364.700 - -

Account Number:

91400

Debit Credit

Dec 31 Opening Balance 8.756.700 -

31 Adjustment JM 140.400 - 8.897.100 -

91400 31 Closing JM - 8.897.100 - -

Account Number:

91450

Debit Credit

Dec 31 Opening Balance - -

31 Adjustment JM 192.125.000 - 192.125.000 -

91450 31 Closing JM - 192.125.000 - -

Account: Fregihts Collected GENERAL LEDGER

Date Description Ref. Debet Credit

Balance

Account: Late Fees Collected GENERAL LEDGER

Date Description Ref. Debet Credit

Balance

Account: Devidend Income GENERAL LEDGER

Date Description Ref. Debet Credit

Balance

Account: Income Taxes Expense GENERAL LEDGER

Date Description Ref. Debet Credit

Balance

Account: Income Taxes Expense Article 4(2) GENERAL LEDGER

Date Description Ref. Debet Credit

Balance

Account: Bank Servise Charge GENERAL LEDGER

Date Description Ref. Debet Credit

Balance

Account: Interest Expense GENERAL LEDGER

Date Description Ref. Debet Credit

Balance

Account: Gain (Loss) on Sales Of Fixed Assets GENERAL LEDGER

Date Description Ref. Debet Credit

Balance

Page 164 of 173

AKUNTANSI PERUSAHAAN DAGANG

Akuntansi Keuangan Dasar 158

Jun 27 Menjual buku pelajaran kelas 2 kepada SMA Negeri 1 Jakarta sebesar Rp

3.500.000 dengan syarat 2/10, n/30 (Faktur No.04).

Jun 28 Mengeluarkan Nota Kredit No.102 sebesar Rp 500.000 kepada SMA Negeri 1

Jakarta untuk buku yang dibeli tanggal 27 Juni karena rusak.

Jun 29 Menerima pelunasan dari SMA Negeri 1 Jakarta untuk penjualan yang

dilakukan pada tanggal 18 Juni (BKM 07).

Jun 30 Membayar gaji karyawan untuk bulan Juni sebesar Rp 8.500.000 (BKK

No.06).

Jun 30 Penjualan buku secara tunai berjumlah Rp 1.450.000 (BKM 08).

Berdasarkan data diatas, catatlah transaksi-transaksi tersebut ke dalam Jurnal Khusus,

Jurnal Umum, Buku Besar & Buku Pembantu serta Neraca Saldo.

2. Pada akhir periode Mei 2016, neraca saldo UD Haryadi seperti berikut ini:

UD Haryadi

Neraca Saldo

Per 31 Mei 2016

(dalam Rupiah)

Nama Rekening Debit Kredit

Kas 7.300.000

Piutang Usaha 6.750.000

Cadangan Kerugian Piutang 750.000

Piutang Wesel 2.500.000

Perlengkapan 1.650.000

Persediaan Barang Dagang 7.700.000

Persekot Asuransi 1.200.000

Investasi Jangka Panjang 5.000.000

Kendaraan 100.000.000

Akumulasi Depresiasi Kendaraan 25.000.000

Peralatan 25.000.000

Akumulasi Depresiasi Peralatan 2.500.000

Utang Usaha 8.350.000

Utang Bank 25.000.000

Modal 55.500.000

Prive 2.500.000

Penjualan 102.550.000

Retur Penjualan 2.350.000

Pendapatan Lain-lain 2.495.000

Page 166 of 173

DAFTAR PUSTAKA

Akuntansi Keuangan Dasar 160

DAFTAR PUSTAKA

Bahri, S. (2016). Pengantar Akuntansi Berdasarkan SAK ETAP dan IFRS. Yogyakarta:

Andi.

Hery. (2013). Akuntansi Dasar 1 dan 2. Jakarta: PT Grasindo.

Hery. (2016). Akuntansi Sektor Jasa dan Dagang Untuk Usaha Kecil dan Menengah.

Jakarta: Grasindo.

Indratno dan Albertus. (2013). Prinsip-Prinsip Dasar Akuntansi Untuk Pemula dan Orang

Awam. Jakarta: Dunia Cerdas.

Jusup, A. H. (2011a). Dasar-dasar Akuntansi (7th ed.). Yogyakarta: STIE YKPN.

Jusup, A. H. (2011b). Dasar-Dasar Akuntansi (7th ed.). Yogyakarta: STIE YKPN.

Martani, D. dkk. (2014). Akuntansi Keuangan Menengah Berbasis PSAK. Jakarta: Salemba

Empat.

Mulyadi. (2013). Sistem Akuntansi. Jakarta: Salemba Empat.

Sari, D. M., dan Fitriastuti, T. (2017). Dasar Akuntansi : Pemahaman Konsep dan Praktek.

Samarinda: Mulawarman University Press.

Sari, D. M., dan Fitriastuti, T. S. (2017). Dasar Akuntansi : Pemahaman Konsep dan

Praktek. Samarinda: Mulawarman University Press.

Setiawan, T. (2013a). MAhir Akuntansi: Perusahaan Dagang (Revisi). Jakarta: PT Bhuana

Ilmu Populer.

Setiawan, T. (2013b). Mahir Akuntansi: Perusahaan Jasa (Revisi). Jakarta: PT Bhuana

Ilmu Populer.

Soemarso. (2005). Akuntansi Suatu Pengantar. Jakarta: Salemba Empat.

Sugiono et al. (2010). Akuntansi & Pelaporan Keuangan Untuk Bisnis Skala Kecil dan

Menengah. Jakarta: Grasindo.

Page 172 of 173

DAFTAR ISTILAH AKUNTANSI

Akuntansi Keuangan Dasar 166

Penyajian Yang Jujur Faithful Representation

Penyusutan Depreciation

Peralatan Equipment

Peralatan Equipment

Periode Akuntansi Accounting Period

Perlengkapan Supplies

Pernyataan Piutang Account Receivable Statement

Persamaan Akuntansi Accounting Equation

Persediaan Barang Dagang Merchandise Inventory

Piutang Usaha Account Receivable

Piutang Wesel Notes Receivable

Potongan Pembelian Purchase Discount

Potongan Penjualan Sales Discount

PPN Keluaran Value Added Tax Out

PPN Masukan Value Added Tax In

Prive Drawing

R

Retur Pembelian Purchase Return

Retur Penjualan Sales Return

Rugi Loss

S

Sewa Dibayar Dimuka Prepaid Rent

Substansi Mengungguli Bentuk Substance Over Form

Surat Berharga Marketable Securities

T

Tanah Land